Добрый день. Просим разъяснить как Компании на ОСН необходимо в 1С.БП 8.5 отразить операции, связанные с приобретением и реализацией облигаций
Компания приобрела корпоративную обращающуюся на ОРЦБ облигацию за 118 руб. (номинал 100руб.+ НКД 18руб) 23.09.2025.
Купонный доход выплачивается каждые 30 дней и для удобства расчетов принимается равным 1 руб в день.
30.09.2025 Компания отразила купонный доход за время владения облигацией 7 руб. (с 24.09.2025 по 30.09.2025)
05.10.2025, в очередную выплату купонного дохода, Компания получила 30 руб.
До конца 2025 Компания отражала купонный доход по облигации и получала выплаты. Последняя выплата была осуществлена 05.01.2026
15.01.2026 Компания решила реализовать облигацию за 110 руб (номинал 100 руб+10 руб НКД).
Вопрос:
Как Компания должна отразить указанные операции в учете и декларации по налогу на прибыль (при реализации облигации должен быть сформирован убыток либо прибыль)?
1 вариант:
В 2025 году
Лист 02
Строка 100: 7+30+30+30=97
Строка 070: 97
Лист 04
Купонный доход 97*20%=19,4
В 2026 году:
Лист 02:
Строка 023: 110+18+5=133
Строка 072: 118
2 вариант:
В 2025 году
Лист 02
Строка 100: 7+30+30+30+18=97+18=115
Строка 070: 97+18=115
Лист 04
Купонный доход (97+18)*20%=23
В 2026 году:
Лист 02:
Строка 023: 110+5=115
Строка 072: 118
Получите понятные самоучители 2026 по 1С бесплатно:
Макс
ВКонтакте
Добрый день! Благодарим и очень ждем обратную связь!
Добрый день!
Отражение в учете.
Рекомендуется завести отдельные субконто на счете 58.02 для облигации и для НКД.
Дт 58.02 Облигация Кт 76.09 — приобретены облигации, сумма без учета НКД
Дт 58.02 НКД Кт 76.09 — приобретены облигации, НКД до покупки
Дт 76.НКД Кт 91.01 — начислен купонный доход
Дт 51 Кт 58.02 (76.НКД) — получен купонный доход
Дт 76.09 Кт 91.01 — погашены или проданы облигации
Дт 91.02 Кт 58.02 НКД (76.НКД) — списаны стоимость облигации и начисленный КД
Вопрос отражения в декларации на прибыль при приобретении купонных облигаций, обращающихся на ОРЦБ, рассмотрен в Письме ФНС от 6 ноября 2020 N СД-4-3/18290@, также приведены примеры расчета.
По моим расчетам получилось так.
2025
Строка 100 7+30+30+30 = 97
Лист 04
Строка 010 97
Строка 040 97*0,2= 19,4
2026
Строка 100 5
Строка 023 100+10=110
Строка 072 118
Строка 200 97
Лист 04
Строка 010 5
Строка 040 5*0,2=1
110 – 118 = -8 убыток от реализации облигации
Ирина, добрый день! Благодарим за комментарии. Не совсем понятно, почему по строке 200 в 2026 году вы показывате 97 руб, которые мы получили как купонный доход в 2025 и уплатили НнП по ставке 20%. Получается, что в 2026 году вы показываете общий убыток основной базы (5+110-118-97)=-100
Спасибо за уточнение.
Дополнительно изучила законодательную базу.
Уточняю ранее приведенный расчет.
В письме ФНС от 06.11.2020 № СД-4-3/18290@ говорится про операции с облигациями, процентный доход по которым не облагается по специальным ставкам (п. 4 ст. 284 НК РФ).
В вашем случае, купонный доход облагается отдельно по ставке 20% (Лист 04 декларации).
Поэтому отражать 97,00 в 2025 году, по стр.200 Приложения 2 к Листу 02 за 2026 не надо.
При покупке облигации за 118,00, в ее стоимости содержится НКД 18,00, который компенсируется при первой купонной выплате.
При продаже облигации за 110,00 нужно учитывать отдельно:
100,00 — стоимость облигации без НКД
10,00 — НКД, причитающийся за период владения.
Так финансовый результат от реализации самой облигации для целей налога на прибыль составляет 100,00 − 100,00 = 0,00.
Полученный при продаже НКД 10,00 облагается в составе процентных доходов по ставке 20%, с отражением в Листе 04.
Расчет купонного дохода за 2025 необходимо уточнить: сумма 7,00 , начисленная на 30.09.2025, входит в последующую выплату купона, поэтому повторно в доходах не учитывается.
И нужно учесть начисленный, но не выплаченный НКД на 31.12.2025 (п. 2, 3, 30 ст. 280, п. 6 ст. 271, ст. 328, подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ).