Добрый день!
В долгосрочной аренде находится земельный участок. Срок договора аренды 31.12.2021–30.09.2066. Годовая арендная плата составляет 1,5% от кадастровой стоимости, платится ежеквартально равными платежами, ставка дисконтирования 8,6%.
В случае изменения кадастровой стоимости в большую сторону мы составляли документ «Изменение условий аренды», вносили туда новый график согласно измененной кадастровой стоимости, машина корректировала активы (сч. 01.03) и обязательства (сч. 76.07).
15.07.2026 года вступило в силу решение суда, по которому кадастровая стоимость данного земельного участка пересмотрена в меньшую сторону с 01.01.2025 года.
То есть нам надо образовать переплату за 6 прошедших кварталов по расчетам с арендодателем и внести изменения в стоимость активов и обязательств. Как в 1С Бухгалтерия отразить данную операцию по ФСБУ 25/2018?
Как в налоговом учете отразить данный пересчет?
Макс
ВКонтакте
Здравствуйте!
На мой взгляд данные изменения в НУ следует отражать в текущем периоде, как внереализационный доход (доход прошлых лет, выявленный в текущем периоде). В 2025-2026 г.г. арендная плата была рассчитана правильно, исходя из официально действовавшей кадастровой стоимости и имеющихся документов. Следовательно, завышение расходов не являлось ошибкой или искажением налоговой базы 2025 года (письма Минфина от 31.07.2020 № 03-03-07/67349, от 15.10.2015 № 03-03-06/4/59102, от 13.04.2016 № 03-03-06/2/21034)
Если арендная плата уже в 2025 году была рассчитана неправильно по действовавшим тогда документам, а судебное решение лишь подтвердило существовавшую ошибку, то требуется представить уточнённые декларации по прибыли (ст.81 НК РФ).
Оптимально проконсультироваться по этому вопросу с аудиторами до принятия решения.
По отражению в 1С:БП – смоделирую вашу ситуацию в тестовой базе и вернусь с обратной связью.
Предлагаю рассмотреть следующий алгоритм внесения исправлений в учёт:
1. Создаётся копия рабочей базы. В этой копии удаляются лишние документы Изменение условий аренды и учёт восстанавливается так, как если бы изменения предусмотренные решением суда были внесены вовремя. Данные из этой базы станут ориентиром того, к каким показателям нужно прийти.
2. Формируются ОСВ по счетам 01.03, 01.К, 02.03, 76.07.1 и 60.02 в обеих базах (эталонной и рабочей). Показатели сравниваются построчно, выявляются расхождения между эталоном и рабочей базой по каждому счёту.
3. Создаётся ещё одна копия рабочей базы (копия 2). В ней документ Изменение условий аренды проводится текущей датой (датой фактического обнаружения/внесения исправления), но график платежей в документе указывается действующим задним числом.
4. Выявленные расхождения, в копии базы 2, закрываются операцией, введённой вручную— так, чтобы после её проведения ОСВ по всем перечисленным счетам совпали с эталоном.
5. Закрываем текущий и следующий месяц, чтобы проверить корректность работы программы после всех изменений. Если результат устраивает, переносим решение в рабочую базу.
Исправление затрагивает одновременно несколько счетов (01.03, 02.03, 01.К, 76.07.1, 76.07.5, 60.02) в БУ и НУ, и точные суммы корректировок будут индивидуальны для каждой ситуации. Перед применением в рабочей базе необходимо внимательно перепроверить все расчёты и остатки.
У меня сразу вопрос насколько правомерно корректировать счет 20 (на него начисляется амортизация) за прошлый период?
В предложенном варианте затратный счет, на который начислялась амортизация, не корректируется. Корректируется остаток счета 02 в корреспонденции со счетом 91.
А если мы сделаем по аналогии с НУ и сформируем аванс по договору в корреспонденции со сч.91, а новый график проведем с июля текущего года, что мы нарушим и насколько сильно, на ваш взгляд?
Вы имеете ввиду, что хотите исправить только расчеты с вашим поставщиком и учесть доход в НУ?
и в БУ тоже учесть доход, без исправления приведенных стоимостей активов и обязательств?
Давайте порассуждаем,
— По налогу на прибыль, скорее всего, претензий быть не должно. Если сейчас доначислить в доход излишне признанные ранее расходы и дальше контролировать, что расход по новому графику учитывается правильно — налоговая база не занижается.
— По БУ, если исправить только доходы (вернуть через 91 излишнюю амортизацию), но не скорректировать 01.03 и остаток по 76.07.1, то будет искажение в балансе. Дальше нужно оценивать существенность этого искажения.
— амортизация продолжит начисляться от неверной базы актива , это придётся контролировать и корректировать вручную.
Это то, что пришло в голову. Точно спрогнозировать, как программа дальше будет обрабатывать такой вариант заранее невозможно, нужно проверять на практике. Можно сделать копию базы, применить этот упрощённый вариант и посмотреть, какие проводки и суммы формируются.
Спасибо за ответ, подумаем как минимизировать это все. Там ведь не только амортизация, там еще и процентный расход неправильно отражался. В этом и основная трудоемкость в исправлении. Я просто думаю, что если мы в июле введем новый график (перспективно), то и активы и обязательства пересчитаются (по состоянию на сейчас) и дальше должно списываться правильно. А то, что мы исказили стоимость активов и обязательств за прошлый период — так мы не специально). Стоимость актива у нас порядка 80 млн., посчитаем насколько это существенно
Да, обязательно надо серьезно подумать надо вопросом.
Сумма все таки не маленькая и насколько существенна она для вашей организации.
Если решить править, все сначала моделируем в копии базы. Поэтому на всякий случай всегда держите копию про запас, вдруг и в копии в первой копии не сразу все получится, потому что процесс не простой + очень «дорогой»🙏