Добрый день! Организация на ОСНО имеет обособленные подразделения в разных регионах. Перешли на централизованную оплату налога на прибыль. Какие коды (расчет составлен и возложение обязанности по уплате НП) ставить в Приложении 5 к Листу 02 декларации по НП, если: 1 группа – головное предприятие и обособленные подразделения; 2 группа – обособленные подразделения с ответственным ОП; 3 группа – одно ОП? В конце года планируется закрытие ОП по одному из каждой группы, т. е. 3 группа закроется полностью. Какие коды надо будет ставить в таком случае?
Добрый день!
Ответственным всегда является подразделение, через которое организация уплачивает налог и авансовые платежи в региональный бюджет за все обособленные подразделения, расположенные в данном регионе (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Декларацию по группе подразделений заполняем в том же порядке, как если бы заполняли декларацию по отдельному обособленному подразделению (п. 28 гл. X Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
При заполнении нужно учитывать некоторые особенности:
— в Приложении N 5 к листу 02 в поле «Расчет составлен (код)» укажите код «4».
— «КПП» указываем по месту нахождения ответственного ОП (п. 160 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
— код 1 указываем для группы, код 0 — указываем для ОП без группы.
— суммы рассчитываем в целом по группе (п. 161 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, п. 2 ст. 288 НК РФ).
Централизованная уплата налога на прибыль по обособленным подразделениям в 1С
Лист 02 Приложение 5 декларации по прибыли. Код «Расчет составлен»
При смене ответственного ОП в течение налогового периода нужно подать по месту нахождения нового ответственного ОП уточненную декларацию.
Декларацию заполняем следующим образом (п. п. 12, 44, 45 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
— «Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Изменение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)» — код «9»;
— «ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения» — КПП организации по месту нахождения бывшего ответственного обособленного подразделения.
Материал по закрытию ОП.
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за обособленное подразделение, закрытое в 3 квартале в 1С?
Как заполнять декларацию по налогу на прибыль, если ОП закрылось в начале квартала?
Спасибо, Наталья! Следует уточнить, что мы работаем с ОП в программе 1С:БП, в которой заполняется одна декларация по ГП, а все доли и коды в Приложении 5 декларации рассчитываем и вносим вручную в декларации в Контуре. Поэтому нам необходимо точно понимать правила заполнения декларации. И еще вопрос: на основании решения учредителя ОП прекратит свою деятельность 31.12.2026. Заявление о закрытии ОП сможем подать только в январе 2027 и снятие ОП с учета ИФНС будет, соответственно, около 20.01.2027, а это уже другой год. Какая дата будет считаться датой закрытия ОП? За какой период должны будем сдать последнюю по закрытому ОП декларацию по НП?
Датой закрытия обособленного подразделения признается дата снятия его с налогового учета.
В данном случае — январь 2027 г.
Последний период предоставления отчетности по налогу на прибыль по закрытому ОП — за 2026 год.
Если ОП будет закрыто в 1 квартале до наступления первого срока уплаты авансового платежа в течение 1 квартала, то закрытое ОП включать в декларацию уже не надо (письмо УФНС России по г. Москве от 13.04.2010 № 16-15/038587).
Включать ли в декларацию ОП, закрытое в 1 квартале?
Наталья, пожалуйста, нужен еще Ваш комментарий по нашему вопросу. ОП закроется одновременно с окончанием налогового периода (года). Годовую декларацию по НП можно сдать до 25 марта следующего года. Но я увидела информацию, что декларация по закрытому ОП подается по месту нахождения подразделения не позднее 25 дней после отчетного периода, в котором оно было закрыто. Можем ли мы сдать декларации по НП до 25 марта или, в связи с закрытием ОП, должны будем срочно закрывать год и сдавать все декларации по НП до конца января 2027 года?
По ОП формируется налоговая декларация за 12 месяцев в общеустановленном порядке.
Срок предоставления — до 25 марта следующего года.
Так как ОП закроется до срока предоставления отчетности за год, то годовую декларацию по ОП представляем в ИФНС по головной организации.
Обсуждали похожий вопрос.
Декларация по налогу на прибыль за год по ОП, если ОП закрыто в 1 квартале до срока сдачи годовой отчетности в 1С
Еще раз спасибо!