Резервы по отпускам в НУ

1. Добрый день! При проведении инвентаризации действует правило установленное п. 3 ст. 324.1 НК РФ:

   На конец налогового периода налогоплательщик обязан провести инвентаризацию указанного резерва.
   Недоиспользованные на последнее число текущего налогового периода суммы указанного резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода.
   При недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний день налогового периода, налогоплательщик обязан по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв был начислен, включить в расходы сумму фактических расходов на оплату отпусков и соответственно сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по которым ранее не создавался указанный резерв.

   Т.е. если резервы в НУ начисляются, то на 31.12. на 96 счете должна быть сумма достаточная для выплаты компенсации отпуска при увольнении всем сотрудникам, если они уволятся 31.12.

2. Тогда возникает вопрос — для чего вводится предельная сумма отчислений в резерв в НУ, если все же происходит превышение, т.к. программа проводит выравнивание НУ с БУ?

3. Здесь есть нюанс.
   Изначально на предстоящий год в НУ нам необходимо рассчитать процент отчислений и предельную величину.
   Для этого составляется смета (расчет) ежемесячных отчислений в резерв на основе данных о планируемых годовых расходах на отпуск (при этом нужно учесть и сумму страховых взносов с данных расходов). Для расчета процента отчислений делится планируемая годовая сумма отпускных расходов на предполагаемую годовую сумму расходов на оплату труда.
   Т.к. предельная сумма отчислений в резерв должна быть экономически обоснована, рекомендуется устанавливать плановую сумму расходов на оплату отпусков, рассчитанную по смете выше.

   Т.е. по ст. 324.1 НК РФ предполагается, что у нас предельная величина в итоге при правильном расчете должна получиться такая же как при инвентаризации на 31.12. в будущем году.

Комментарии закрыты.