НДС при УСН(15%) при товарном кредите

1. Добрый день!

   Пришлите, пожалуйста, скрин О программе.

3. Здравствуйте!
   Предлагаю вам вариант организации учета с использованием счета 90, так как вид деятельности по передаче скота в товарный кредит для вас является основным и такой способ более автоматизирован.
   Можно оформить возврат товарного кредита от заемщика как обычную поставку с последующим зачетом. При оформлении УПД от заемщика используйте документ Поступление (товары, УПД) и в способе учета НДС выберите включение НДС в стоимость.
   После поступления нетелей от заемщика нужно провести зачет между счетами 60 и 58 на 900 000 руб. Это можно оформить документом Операция, введенная вручную. Этой же операцией отнесите 90 000,00 на прочие доходы: Дт 60 (76) Кт 91.1 — 90 000 руб. Используйте документ Операции — УСН — Запись книги доходов и расходов УСН, чтобы сумма попала в графу Доходы раздела I КУДиР.
   Подробнее: Документ Запись книги доходов и расходов УСН в 1С

   После возврата скот числится на счете 11 в стоимости 990 000 руб. При передаче новому заемщику сумма требования с учетом будет НДС 1 039 500 руб.
   Передачу оформляем через Реализацию. Затем задолженность переносите на 58 счет: Дт 58.03 Кт 62.01 — 1 039 500 руб. В аналитике 58 укажите нового заемщика и договор товарного кредита.

   Этот вариант отличается от вашего, так как проводка Дт 58 Кт 91.1 не совсем правильная, она искусственно увеличивает счет 58 сверх суммы реального требования к заемщику. В дальнейшем такой 58 счет не закроется.

   В бухгалтерском Отчете о финансовых результатах выручка всегда отражается без НДС, поэтому показать ее там в сумме 1 039 500 руб. не получится. Это связано с тем, что НДС не является доходом организации, а представляет собой налог, предъявленный заемщику и подлежащий уплате в бюджет. В бухучете он отражается отдельно по счету 90.03 / 68.02 и не увеличивает показатель выручки.
   Для управленческой выручки с НДС используйте отчеты Продажи по контрагентам, или отчеты по счету 90. В них будет видна полная сумма 1 039 500 руб.

4. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
   У КРЕДИТОРА ПО ДОГОВОРУ ТОВАРНОГО КРЕДИТА

   1. УСН и бухучет при получении процентов по договору товарного кредита >>>
   2. УСН и бухучет при возврате должником товарного кредита >>>

   1. УСН и бухучет при получении процентов по договору товарного кредита

   1.1. УСН при получении процентов по договору товарного кредита

   Доходы при применении УСН признаются на дату, когда (п. 1 ст. 346.17 НК РФ):
   — денежные средства поступили на расчетный счет, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу;
   — получены иное имущество (работы, услуги) и (или) имущественные права;
   — задолженность налогоплательщику погашена другим способом.
   Следовательно, доходы в виде процентов по договору товарного кредита признаются на дату поступления денежных средств (когда по условиям договора проценты предусмотрены в денежной форме) или на дату получения имущества от должника (когда по условиям договора проценты предусмотрены в натуральной форме) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Проценты по договору товарного кредита учитываются в составе внереализационных доходов (п. 1 ст. 346.15, п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Сумма процентов в натуральной форме, подлежащая включению в состав внереализационных доходов, определяется исходя из количества и цены имущества, указанной в договоре товарного кредита (п. 4 ст. 346.18 НК РФ). При этом примененная сторонами сделки цена по общему правилу признается рыночной (п. п. 1, 3 ст. 105.3 НК РФ).
   Что касается имущества, которое получено от должника в счет уплаты процентов в натуральной форме (если такое условие предусмотрено договором товарного кредита), то стоимость этого имущества определяется исходя из его цены, установленной в договоре (п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 254 НК РФ). Стоимость такого имущества включается в расходы в зависимости от того, что именно получено. Так, затраты в виде сырья и материалов учитываются в целях налогообложения непосредственно после их оплаты (в данном случае — на дату получения) (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), а затраты на приобретение товара для дальнейшей перепродажи включаются в налоговую базу по мере реализации этого товара (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Учет «входного» НДС зависит от того, имеет кредитор право на вычет НДС или нет. Подробнее см. Готовое решение.
   Если кредитор не освобожден от обязанностей плательщика НДС, то он должен начислить его к уплате в ситуации, когда размер процентов по договору товарного кредита превышает размер процентов, рассчитанных по ставке рефинансирования, которая действует в соответствующем периоде.

   1.2. Бухучет при УСН при получении процентов по договору товарного кредита

   Проценты, причитающиеся кредитору в денежной или натуральной форме, начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора. В бухгалтерском учете они учитываются в составе прочих доходов (п. 34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99).
   Начисление процентов отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы», в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция по применению Плана счетов).
   Если по условиям договора проценты предусмотрены в натуральной форме, то полученные от должника в счет их уплаты активы, которые учитываются в составе запасов, принимаются к учету по фактической себестоимости. В общем случае она равна справедливой стоимости передаваемого имущества. Ее целесообразно указать в договоре товарного кредита (п. п. 3, 9, 14 ФСБУ 5/2019). При принятии таких активов к учету производится запись по дебету счета учета соответствующих запасов (10 «Материалы», 41 «Товары») в корреспонденции с кредитом счета 76 (Инструкция по применению Плана счетов).

   Дебет
   Кредит
   Содержание операций
   76
   91-1
   Начислены проценты, причитающиеся к получению
   При получении процентов в денежной форме
   51
   (50)
   76
   Получены проценты по договору товарного кредита
   При получении процентов в натуральной форме
   10
   (41)
   76
   Приняты к учету запасы, полученные в погашение процентов по договору товарного кредита
   19
   76
   Отражен НДС, предъявленный должником

   ———————————
   Если кредитор не освобожден от обязанностей плательщика НДС, то он должен начислить его к уплате, если размер процентов по договору товарного кредита превышает сумму процентов, рассчитанных по ставке рефинансирования, которая действует в соответствующем периоде. Начисление налога отражается записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», аналитический счет 68-НДС «Расчеты по НДС».
   В дальнейшем учет НДС зависит от того, имеет кредитор право на вычет НДС или нет. Подробнее об этом см. Готовое решение.

   2. УСН и бухучет при возврате должником товарного кредита

   2.1. УСН при возврате должником товарного кредита

   Стоимость имущества, полученного в счет погашения товарного кредита, не относится к доходам кредитора (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

   2.2. Бухучет при УСН при возврате должником товарного кредита

   Полученные от должника в погашение задолженности по договору товарного кредита активы, которые включаются в состав запасов, принимаются кредитором к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. В общем случае она равна справедливой стоимости передаваемого имущества. Ее целесообразно указать в договоре товарного кредита (п. п. 9, 14 ФСБУ 5/2019). При этом производится запись по дебету счета учета соответствующих запасов (10 «Материалы», 41 «Товары») в корреспонденции с кредитом счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-3 «Предоставленные займы» (Инструкция по применению Плана счетов).

   Дебет
   Кредит
   Содержание операций
   10
   (41)
   58-3
   Приняты к учету запасы, полученные в счет возврата товарного кредита
   19
   58-3
   Отражен НДС, предъявленный должником

5. это комментарий готового решения из консультант плюс( товарный кредит у кредитора при УСН). Мы НЕ используем счет 91 так как тело товарного кредита не является ни доходом, ни расходом, а чтобы закрылся 58 в случае, когда Заемщик с НДС, отражаем ценовую разницу на сумму НДС

6. В связи с этим, чтобы при передаче/возврате тела товарного кредита стоимость не попадала ни в расходы ни в доходы мы используем проводки указанные в вопросе. (Дт58 Кт11/ Дт 11Кт58), но для НДС передача признается реализацией, и должен быть исчислен НДС со стоимости тела, которая должна соответствовать рыночной цене. Но стоимость возвратного тела, переданного в товарный кредит 6 лет назад, всегда будет иметь отклонение в цене ( увеличена до рыночной) при передаче в новый товарный кредит, иначе ФНС будет рассматривать как неверную НОБ для НДС.

7. На счете 90.01 мы отражаем только проценты-вознаграждение которое заемщики уплачивают нам за пользование товаром по договору товарного кредита. И эти проценты не облагаются НДС пп 3 п 1 статьи 162 НК РФ.

   А 90.03 НДС у нас копит только НДС от передачи тела в товарный кредит

8. Правильно, ли я поняла, что тело товарного кредита учитываете как финансовое вложение: Дт 58.03 Кт 11 — стоимость переданного поголовья без НДС. При этом в доходы и расходы УСН сумма тела не попадает.
   Так как передача тела товарного кредита признается реализацией для целей НДС, отдельно начисляете налог: Дт 90.03 Кт 68.02 — НДС с рыночной стоимости тела.
   Вознаграждение за пользование товарным кредитом учитываете отдельно как доход: Дт 76 (или 62) Кт 90.01 — проценты по договору (не 91.01). Именно эта сумма является вашей выручкой по основной деятельности.
   При возврате тела займа заемщиком:
   Дт 11 Кт 58.03 — тело кредита без НДС
   Если заемщик выставляет УПД с НДС:
   Дт 19 Кт 58.03 — НДС, предъявленный заемщиком
   Дт 11 Кт 19 — включение НДС в стоимость
   Итого стоимость поголовья на счете 11 = тело + НДС.
   Из-за того что новый товарный кредит передается спустя 6 лет, рыночная цена тела выше первоначальной.
   Поэтому при новой передаче:
   на 58 садится тело по новой рыночной стоимости
   на 90.03 начисляется НДС с этой рыночной стоимости
   То есть отклонение цены вы используете не как доход, а как новую рыночную стоимость тела займа для целей НДС и нового договора. Выручка — это только проценты по договору товарного кредита.
   Поправьте меня, пожалуйста, если где-то я поняла вашу методологию неверно, чтобы мы могли дальше общаться более предметно.

   1. Доброго дня! Правильно ли я Вас поняла, что чтобы отразить все согласно законодательству ни в одной базе при условии типовой конфигурации сделать это невозможно? При нашем варианте ведения учета, который я описала выше и мы друг друга поняли, и который имеет право на жизнь при условии закрепления его в учетной политике, однозначно требуется доработка базы?

      1. Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. По возможностям других конфигураций не подскажем, вам лучше обратиться за консультацией в специализированные компании, которые продают программные продукты 1С.
         В типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия ваша модель учета предполагает много ручных операций, на мой взгляд это не удобно и создает большое поле для ошибок.

9. Да вот теперь, Вы поняли, что я хотела донести!
   Один нюанс, мы при возврате от заемщика сразу НДС включаем в стоимость без 19 счета ( на НДС5% к вычету входящий не принимаем), может это методологически неверно?

10. (Дт 11 Кт 58 — 990 000,00 рублей погашен долг Заемщика перед Кредитором по финансовым вложениям, с учетом предъявленного НДС без 19 счета
    Дт 58 Кт 91– 90 000 рублей ценовая разница в виде предъявленного НДС, отражена в прочих доходах)

11. Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. Привожу свое личное мнение по данному вопросу.
    На мой взгляд, ваша модель учета имеет право на применение, если выбранный порядок будет закреплен в учетной политике. При этом рекомендую дополнительно обсудить выбранный подход с аудиторами.

    Что касается отражения такого учета в типовой 1С:Бухгалтерии, на мой взгляд, это не самый удобный вариант. Практически все ключевые операции по вашей схеме в типовом функционале не автоматизированы.
    То есть большую часть учета придется отражать через Операции, введенные вручную, а это всегда повышает риск ошибок.
    Если ваша задача — выстроить автоматизированную систему учета под данную модель, то правильнее рассмотреть доработку типовой конфигурации под ваши процессы.
    Для этого лучше обратиться к разработчикам 1С, чтобы они помогли реализовать необходимые документы, движения регистров и контроль аналитики.
    

12. Благодарю Вас за ответ!
13. Рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста.

Комментарии закрыты.