Заполнение 6НДФЛ за 2025 год

1. Здравствуйте!

   В Разделе 2 6-НДФЛ за 2025 год сумма дохода (стр.110) и исчисленного налога (стр.140) уменьшила на сторно зарплаты и НДФЛ

   Скорее всего по сумме дохода имели в виду 120 строку. Тогда все верно заполнили. Не упомянули 131 строку (Налоговую базу), но думаю, что ее тоже поправили, иначе отчет бы выдал ошибку.

   Удержанный налог в Разделах 1 и 2 6НДФЛ 2025 (стр.020 и стр.160) заполнила без учета сторно — столько, сколько действительно удержала с работника при выплате зарплаты в декабре

   Все верно. Сколько удержали столько и показываем.

   В итоге не сошлось контрольное соотношение: исчисленный налог меньше удержанного, отчет налоговая приняла, но пришло требование о предоставлении пояснений.

   Да, такое возможно и в этом случае отвечаем на требования, расписываю почему так получилось.

   Инспектор по телефону прокомментировала, что я должна сама была сторнировать сумму переудержанного налога и показать по последнему сроку меньше его ( с учетом сторно) и в Разделе 1 и 2.

   Это не так. Для возвращенного НДФЛ в 6-НДФЛ существует отдельные строки: 030 в Разделе 1 с подстроками с 031 по 036 и 190 в Разделе 2 с подстроками со 191 по 196. Т.к. возврат НДФЛ произведен в Январе, то эти суммы отразятся как раз в этих строках, но только в отчете за 1 квартал 2026 года.

    

   Поэтому корректировку вам подавать не нужно.

    

   Обратите еще внимание на то, что Приложение 1 в 6-НДФЛ заполняется по особым правилам — по дате получения дохода, в т.ч. и удержанный НДФЛ. И в этом Приложении по сотруднику как раз необходимо было учесть возвращенный НДФЛ. Т.е. удержанный НДФЛ до 31.12.2025 г. уменьшить на сумму возвращенного в январе налога. И тогда исчисленный и удержанный НДФЛ в этом Приложении должны стать одинаковыми.

2. Добрый день. Да, по сумме дохода имела ввиду 120 строку, 131 — поправила. Приложение 1 заполнила — по дате получения дохода, удержанный НДФЛ, уменьшила на сумму возвращенного в январе. На требование из налоговой расписала почему так получилось, но инспектор ответила, что так как нарушены контрольные соотношения, будет выставлен Акт. Подскажите, чем, кроме порядка заполнения, можно аргументировать свою позицию?

   1. Здравствуйте!
      Непонятно что в этом Акте они хотят вам предъявить. НДФЛ в вашем случае на конец года вы удержали и перечислили больше, а не меньше. Вот если бы его не удержали вовремя, то тогда можно было бы предъявлять какие-то санкции, а здесь пока непонятно.
      Мы можем ссылаться на Правила заполнения 6-НДФЛ. В пп. 13 п. 28 сказано:

      13) в строке 160 — общая сумма налога удержанная, нарастающим итогом с начала налогового периода;

      В последующих подпунктах идет речь о заполнении удержанного НДФЛ по периодам (строки 161-166). Строка 160 включает в себя значения строк 161-166. И по итогам налогового периода мы удержали определенную сумму. И только потом за счет перерасчета получилось так, что исчисленный НДФЛ и доход сотрудника за этот же налоговый период уменьшился. Удержанный НДФЛ мы не можем уменьшить, ведь мы его уже уплатили и он должен совпадать со строками 020 и 021-026 Раздела 1. Так, например, в пп. 2 п. 25 сказано:

      2) в строке 020 — удержанная сумма налога, подлежащая перечислению с начала налогового периода, обобщенная по всем физическим лицам:
      за первый квартал — удержанная сумма налога в период с 1 января по 31 марта включительно;
      за полугодие — удержанная сумма налога в период с 1 января по 30 июня включительно;
      за девять месяцев — удержанная сумма налога в период с 1 января по 30 сентября включительно;
      за год — удержанная сумма налога в период с 1 января по 31 декабря включительно;

      В пп. 8 п. 25 нашла вот такую фразу:

      При этом сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению с начала налогового периода, указанная в строке 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных строк 021 — 026 за все отчетные периоды.
      Значения строк 020 — 026 не уменьшаются на соответствующие значения строк 030 — 036;

      А строки 030-036 — это возвращенный НДФЛ.

      Посоветуюсь еще с коллегами по вашему вопросу. По результатам напишу.
      Думаю, что фраза из В пп. 8 п. 25 — очень хороший аргумент.

3. Доброе утро! Ольга, большое вам спасибо!

   1. Доброе утро!
      Посоветовались сегодня с коллегами.
      Еще есть Письмо ФНС от 05.06.2024 N ЗГ-2-11/8468 о заполнении 180 строки (Сумма налога, излишне удержанная). Если бы мы ее заполнили в 6-НДФЛ за 2025 г., то тогда бы КС 1.14 сошлось. Однако Письмо ФНС прямо указывает на то, что налог, возвращенный в следующем году, не должен попадать в стр. 180 6-НДФЛ за тот год, когда образовался излишне удержанный налог.
      Вот так звучит фраза из Письма:

      Если сумма НДФЛ, излишне удержанная налоговым агентом в 2024 г., будет возвращена налогоплательщику налоговым агентом в следующем налоговом периоде в 2025 г., то строка 180 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2024 г. подлежит корректировке.

      Т.е. если бы мы подали годовой 6-НДФЛ с заполненной 180 строкой, то тогда бы было выполнено КС 1.14. Однако потом пришлось бы эту сумму убирать и подавать корректировку по 6-НДФЛ. И после этого мы опять попадаем на невыполнение КС 1.14. Но в данном случае оно действительно не может быть выполнено по объективным причинам.

      Дополнительно по возврату НДФЛ и заполнению 6-НДФЛ можно посмотреть статью — НДФЛ за 2024 год вернули в 2025 – заполнять ли стр. 180 6-НДФЛ?

      1

Комментарии закрыты.