Организация-застройщик-заказчик строит жилой дом, в котором есть квартиры (85% от общей площади, в том числе по договорам ДДУ примерно 60%) и нежилые помещения (15% от общей площади), иной деятельности в периоде строительства у организации не будет.
Таким образом, организация осуществляет облагаемую и необлагаемую НДС деятельность.
Организация применяет основную систему налогообложения, ведет учет в программе 1С Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.183.24). Застройщик-заказчик СМР не осуществляет, но приобретает строительные материалы для выполнения СМР, работы выполняются подрядчиками и субподрядчиками.
Учетной политикой предусмотрено, что распределение входного НДС между облагаемыми и необлагаемыми НДС операциями осуществляется пропорционально площади нежилых и жилых помещений. Расчет распределения НДС ведется в отдельном регистре-таблице.
Приобретение специализированной программы по строительству пока не планируется.
ВОПРОС:
Как правильнее отражать в программе 1С:
1. суммы НДС по приобретенным работам, услугам по деятельности, связанной со строительством жилого дома, распределять по каждому документу поступления между счетом 19 в части, приходящейся на площади нежилых помещений, и счетом учета затрат (сч. 20) по статье «НДС в себестоимость по строительству квартир» в части жилых помещений
ИЛИ
суммы НДС по приобретенным работам, услугам учитывать на счете 19 до завершения строительства, и в периоде ввода дома в эксплуатацию суммы НДС по каждому поступлению документом «Списание НДС» в части НДС, учитываемой в стоимости квартир, отразить на счете 20 по статье «НДС в себестоимость по строительству квартир»?
Какой в данном случае в документе поступления указывать способ учета НДС — «распределяется», принимается к вычету либо включается в себестоимость соответственно?
2. Суммы НДС, предъявленные поставщиками стройматериалов при строительстве жилого дома, организация планирует учитывать аналогично приобретенным услугам и работам, НДС распределять пропорционально доле облагаемой и необлагаемой НДС площади нежилых и жилых помещений соответственно. Распределять по количеству ТМЦ при отражении УПД на облагаемые и необлагаемые обороты с соответственным отражением способа учета НДС? Что делать с материалами на остатке после завершения строительства, как понять, какие числятся с НДС, а какие без НДС?
Добрый день!
Действительно, сложилась практика по распределению НДС в строительной сфере, и суммы «входного» НДС распределяются застройщиками пропорционально площади помещений (письмо ФНС России от 14.10.2019 № СА-4-7/21065, определение КС РФ от 18.07.2019 № 2117-О, определение ВС РФ от 29.03.2019 № 305-ЭС19-2713 по делу № А40-244530/2017).
1) Вопрос как правильно распределять НДС зависит от Учетной политики организации, сферы осуществляемой деятельности и самостоятельно разработанной методики распределения НДС.
В методике распределения НДС обязательно нужно прописать:
— перечень необлагаемых операций, которые вы осуществляете;
— порядок раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций;
— порядок учета «входного» НДС по облагаемым и необлагаемым операциям;
— будете ли вы применять правило 5 процентов;
— порядок расчета пропорции для распределения «входного» НДС по товарам (работам, услугам), которые используются как для облагаемых, так и для необлагаемых операций (п. п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ).
Так как деятельность в строительстве относится к операциям с длительным производственным циклом (письмо Минфина от 27.11.2017 № 03-07-11/78178). Дополнительно можно прописать положение (п. 13 ст. 167 НК РФ):
— порядок раздельного учета выручки от операций с длительным производственным циклом и от других операций и относящегося к ним «входного» НДС;
— порядок распределения «входного» НДС с общехозяйственных и иных подобных расходов между операциями с длительным циклом и прочими операциями.
Если опираться на длительный цикл производства, то можно прописать условие и учитывать входящие суммы на счете 19 до завершения строительства.
Если суммы подлежат распределению, то всегда указываем способ учета НДС — «распределяется».
2) Весь НДС по счету 19 будет распределен на принимаемый к вычету и включенный в стоимость.
Материалы на остатке будут содержать в сумме часть распределенного НДС.
Как вести раздельный учет входящего НДС, если есть облагаемые и не облагаемые НДС операции в 1С?
Как правильнее отражать в программе 1С?
В программе реализован основной алгоритм ведения раздельного учета.
Раздельный учет НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия
Если утверждаем свой способ ведения учета, распределение по итогам сдачи работ, то документ «Распределение НДС» корректируем вручную на основании отдельно рассчитанной таблицы вне программы.
Убираем документы из распределения и корректируем сумму облагаемых и необлагаемых операций.
Специальные настройки по учету есть только в специализированных программах.