Добрый день.
Нами был заключен контракт на оказание услуг с иностранцем. В контракте прописаны следующие условия: Заказчик является резидентом РФ и осуществляет обязанности налогового агента по удержанию НДС и налога на прибыль. Сумма стоимости услуги должна быть перечислена Исполнителю за вычетом НДС и налога на прибыль.
Просим уточнить, как корректно рассчитать следующие суммы:
— услуги по договору,
— налоги (НДС — 22% и Прибыль — 6%),
— стоимость услуги в акте.
Предполагаем, что в договоре должна быть указана полная сумма до вычета налогов. Поставщику оплачиваем за вычетом налогов: при этом сначала удерживаем НДС по ставке 22/122, далее из суммы за вычетом НДС считаем налог на прибыль по ставке 6%. Акт контрагент выставляет в сумме без НДС.
Во вложении пример расчета, просьба подтвердить корректность выводов.
Комментарии закрыты.
Добрый день!
Да, ваши рассуждения верные. В вашей ситуации заказчик (резидент РФ) выступает налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль при оплате услуг иностранному исполнителю. Это означает, что он обязан исчислить, удержать из суммы оплаты и уплатить эти налоги в бюджет.
1. В договоре должна быть указана полная сумма услуги до вычета налогов. Это базовая сумма, с которой будут рассчитываться НДС и налог на прибыль. При этом в акте контрагент может выставлять сумму без НДС, так как НДС удерживается заказчиком как налоговым агентом.
2. НДС рассчитывается с полной суммы услуги (до вычета налогов) по расчётной ставке. В вашем случае, если ставка НДС составляет 22%, расчётная ставка будет 22/122.
Т.е. НДС = Сумма услуги * (22/122),
если расчёты ведутся в иностранной валюте, сумма услуги пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату перечисления оплаты иностранцу (п. 3 ст. 153, п. 3 ст. 166 НК РФ).
Налоговая база по налогу на прибыль — это вся сумма дохода иностранной организации за вычетом сумм НДС, предъявленных покупателю услуг (Письмо Минфина от 17.01.2022 № 03-08-05/1946). Ставка налога на прибыль в вашем случае — 6%.
Сумма налога на прибыль = (Сумма услуги — НДС 22%) * 6%,
ставка налога на прибыль может зависеть от вида дохода и наличия международных соглашений по вопросам налогообложения (п. 1 ст. 7, п. п. 1, 3 ст. 310 НК РФ).
3. В акте можно указывать сумму услуги без НДС, так как НДС удерживается заказчиком как налоговым агентом. Однако в договоре должна быть чётко прописана полная сумма до вычета налогов, а также порядок расчёта и удержания налогов.
Пошаговый алгоритм посмотрите пожалуйста в материале:
Налоговый агент по НДС и налогу на прибыль при покупке услуг у иностранца с постоплатой в 1С
Дополнительные материалы возможно понадобятся:
Алгоритм у налогового агента по НДС при покупке услуг у иностранца в 1С
Налоговый агент по НДС при приобретении электронных услуг у иностранца в 1С
Особенности учета у налогового агента при приобретении услуг у иностранца в 1С
Налоговый агент по НДС и налогу на прибыль при покупке услуг у иностранца с постоплатой в 1С (архив)