Перепродажа услуги в экспортном контракте, расчет налоговой базы по НДС и прибыли по экспортному контракту в 1С

Вопрос задал Анна М.

Ответственный за ответ: Бачурина Оксана (★9.83/10)

Добрый день!

Фирма на ОСНО, занимается производством и продажей своей продукции в России и заграницей.

Реализуем продукцию по ставкам НДС:

  • НДС 20% — комплектующие к медицинской технике в РФ
  • Без НДС – медицинскую технику, на которую есть регистрационное удостоверение в РФ и на экспорт кроме стран ЕАЭС
  • НДС 0% — комплектующие к медицинской технике заграницу в любые страны и медицинскую технику в страны ЕАЭС

Ведем раздельный учет НДС. В январе 2024 г. был заключен смешанный экспортный контракт с контрагентом из Германии с постоплатой, в котором были следующие позиции:

  • Товар
  • Транспортные услуги – осуществляет транспортная компания, которую мы заказываем
  • Таможенное оформление – наш сотрудник передает необходимые документы брокеру (брокер – это физическое лицо с оформленной самозанятостью) и он оформляет ГТД. После оформления ГТД присылает нам закрывающие документы и наша компания ему оплачивает. Получается, мы таможенное оформление мы перевыставляем в экспортном контракте
  • Услуги по изготовлению Сертификата о происхождении товара по форме СТ-1 – мы изготовление сертификата соответствия СТ-1 тоже перевыставляем в экспортном контракте.

Прошу ответить на следующие вопросы:

  • Услуги, прописанные в контракте (транспортные услуги, таможенное оформление и услуги по оформлению сертификата СТ1) облагаются НДС по ставке 20%? Кроме УПД нужно ли отдельно оформлять и подписывать акт оказания услуг по этим услугам? И если нужно, то какой датой нужно оформлять и подписывать акт?
  • Какими первичными документами подтверждается сделка по экспортному контракту: поставка товара – ГТД, а услуги – актом оказания услуг?
  • Для определения налоговой базы по НДС и по прибыли для товара надо брать дату оформления УПД, т.е. 22.01.2024? А для услуг какую брать дату?
  • Выручка по услугам по экспортному контракту отражаются на счете 90.01?
  • Для каждой из услуг нужно сделать отдельную номенклатурную группу?
  • При покупке всех этих трех услуг у контрагентов какой счет учета затрат нужно выбрать и нужно эти услуги «купить» под те же номенклатурные группы под которыми их будем перепродавать?
  • Можно ссылки на статьи/видео где есть информация по моей теме

Все комментарии (10)

  1. Добрый день!
    Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. В части законодательства привожу свое личное мнение по данному вопросу.

    1. Услуги, прописанные в контракте (транспортные услуги, таможенное оформление и услуги по оформлению сертификата СТ1) облагаются НДС по ставке 20%?
    Полагаю, что транспортные услуги и таможенное оформление груза относятся к экспедиционным услугам (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ) и экспортный контракт включает элементы договора транспортной экспедиции. Если сертификат о происхождении подготавливается в рамках таможенного оформления, считаю, что его изготовление тоже можно отнести к экспедиционным услугам.
    Если место реализации услуг РФ, они облагаются по ставке 0% или 20%
    Определение места реализации услуг иностранцами
    Услуги облагаются по ставке 0%, если они указаны п. 1 ст. 164 НК РФ. Эта ставка должна быть подтверждена документально (ст. 165 НК РФ)
    Ставка 20% используется, если не применяется ставка 0% (п. 3, 7 ст. 164, п. 9 ст. 165 НК РФ)
    Так как вы являетесь посредником и перевыставляете расходы, в налоговую базу включается только стоимость ваших услуг, а возмещаемые расходы не учитываются (Письма Минфина от 21.08.2015 N 03-07-08/48467, от 26.03.2015 N 03-03-06/1/16691).
    Дополнительно
    Нулевой НДС для экспедиторов по внутрироссийским перевозкам

    2. Кроме УПД нужно ли отдельно оформлять и подписывать акт оказания услуг по этим услугам? И если нужно, то какой датой нужно оформлять и подписывать акт?
    Все зависит от того, как у вас прописано в договоре.
    Если выделены отдельно эти услуги, предлагаю отражать их отдельным документом реализации на услуги (оформлять акт)
    И по услугам отдельно ставку НДС 0% подтверждаете в документе Подтверждение нулевой ставки НДС.

    3. Для определения налоговой базы по НДС и по прибыли для товара надо брать дату оформления УПД, т.е. 22.01.2024? А для услуг какую брать дату?
    Для НУ датой получения дохода от продажи товара признается дата перехода права собственности на них (п. 3 ст. 271 НК РФ)
    Как определить дату перехода права собственности?
    Для услуг – дата, когда услуга фактически оказана. По общему правилу это дата оформления акта оказания услуги (Письмо Минфина от 08.10.2020 N 03-07-11/88016)
    По НДС дата определения налоговой базы зависит от времени подтверждения ставки 0%.

    4. Выручка по услугам по экспортному контракту отражаются на счете 90.01?
    Да, считаю, что выручка по услугам в данном случае будет отражаться по сч. 90

    В п. 5 и 6 вопросы из другой тематики. Задайте их, пожалуйста, отдельно здесь
    Личный кабинет
    Это связано с тем, что они размещаются в разных рубриках для доступа всех пользователей к этой базе знаний. Вопросы интересные и многим пригодятся.

    Спасибо за понимание!

    7. Можно ссылки на статьи/видео где есть информация по моей теме
    Реализация на экспорт в дальнее зарубежье сырьевых товаров и готовой продукции в 1С
    Реализация на экспорт в дальнее зарубежье несырьевых товаров и готовой продукции в 1С
    Экспорт услуг и работ
    Несырьевой экспорт в дальнее зарубежье
    Сырьевой в дальнее зарубежье
    .

  2. Спасибо за ответ.
    Прошу дать пояснения по следующему:
    Вы пишите «Так как вы являетесь посредником и перевыставляете расходы, в налоговую базу включается только стоимость ваших услуг, а возмещаемые расходы не учитываются (Письма Минфина от 21.08.2015 N 03-07-08/48467, от 26.03.2015 N 03-03-06/1/16691).»

    Что значит в НБ включается только стоимость ваших услуг, а возмещаемые расходы не учитываются?
    Если например мы контрагенту прописали в контракте Транспортные услуги стоимостью 100 Евро
    А потом нам транспортная компания выставила счет за эту перевозку на 50 000 рублей.
    Какую налоговую базу включать в НУ?

    1. Дополнительно прорабатываю ваш вопрос с точки зрения законодательства.
      Правильно понимаю, что работаете по схеме «купил — продал».
      По договору и документам с ТК вы выступаете в качестве покупателя?
      А в контракте с иностранной компанией как прописано? Указано, что приобретаете услуги у третьего лица как посредник или как-то иначе? Вознаграждение за услуги не определено договором, просто полная стоимость услуг к возмещению?

  3. Вы пишите «Для услуг – дата, когда услуга фактически оказана. По общему правилу это дата оформления акта оказания услуги (Письмо Минфина от 08.10.2020 N 03-07-11/88016)»

    Т.е. получается, что у нас в контракте есть три услуги и все они оказаны будут в разное время:
    1) Транспортные услуги — видимо, когда груз будет доставлен до покупателя?
    2) Таможенное оформление — когда будет оформлена ГТД, а это до отгрузки
    3) Получение СТ1 — тоже до отгрузки и до получения ГТД?

    Можно ли дату оказания услуг сделать датой когда передан товар перевозчику?

  4. Если в контракте услуги переформулировать в следующие:
    1) Организацию таможенного оформления
    2) Организацию транспортных услуг
    3) Организация получения СТ1

    И дополнительно внесу следующие пункт в контракт
    «услуги, включенные в контакт считаются оказанными на дату передачи товара перевозчику»

    В этом случае налоговые базы по продаже товара и оказанию услуг будут считаться на одну дату, когда я передам товар перевозчику?
    Крайне не удобно в контракте по продаже товара и оказания услуг считать на разные даты и не очень даже понятно как это организовать в 1С

    1. Так как оказывается комплекс услуг, связанных с реализацией товара, считаю, можно предусмотреть в договоре условие: «услуги, включенные в контракт, считаются оказанными на дату передачи товара перевозчику». Тогда налоговые базы для НУ по продаже товара и оказанию услуг будут определяться на одну дату.

      Рекомендую задать вопрос аудитору.

  5. Вы пишите «И по услугам отдельно ставку НДС 0% подтверждаете в документе Подтверждение нулевой ставки НДС.»
    Не очень понятно, о каких услугам идет речь/, ведь все перечисленные мною услуги должны облагаться по ставки НДС 20%
    Разве не так?

    1. Услуги облагаются по ставке 0%, если они указаны п. 1 ст. 164 НК РФ. Если в этом перечне нет ваших услуг, и место реализации — РФ, применяете ставку 20%.

  6. 1) Я не вижу в перечне п. 1 ст. 164 НК РФ моих услуг:
    1.1) Транспортные услуги
    1.2) Таможенное оформление
    1.3) Услуги по оформлению сертификата СТ1
    Значит облагаются по НДС 20%? Тогда по услуга ставку 0% подтверждать не надо

    2) Если прописать в контракте «Услуги признаются оказанными в момент передачи товара покупателю или перевозчику». В этом случае день признания налоговой базы по товарам и услугам будет совпадать? Нет здесь противоречий?

    1. 1. Если в этом перечне нет ваших услуг, и место реализации — РФ, применяете ставку 20%.
      2. Да, налоговая база по прибыли будет совпадать, если совпадают момент передачи права собственности на товары и дата, когда услуга считается оказанной в соответствии с договором.

      Рекомендую дополнительно задать вопрос аудиторам.
      В Личном кабинете БЭ8 мы консультируем по работе в 1С Бухгалтерия, т.е. как конкретную операцию отразить в программе, и не хотелось бы вас вводить в заблуждение по вопросам учета, т.к. можем не знать каких-то ваших нюансов.

Комментарии закрыты.