Добрый день!
Фирма на ОСНО, занимается производством и продажей своей продукции в России и заграницей.
Реализуем продукцию по ставкам НДС:
- НДС 20% — комплектующие к медицинской технике в РФ
- Без НДС – медицинскую технику, на которую есть регистрационное удостоверение в РФ и на экспорт кроме стран ЕАЭС
- НДС 0% — комплектующие к медицинской технике заграницу в любые страны и медицинскую технику в страны ЕАЭС
Ведем раздельный учет НДС. В январе 2024 г. был заключен смешанный экспортный контракт с контрагентом из Германии с постоплатой, в котором были следующие позиции:
- Товар
- Транспортные услуги – осуществляет транспортная компания, которую мы заказываем
- Таможенное оформление – наш сотрудник передает необходимые документы брокеру (брокер – это физическое лицо с оформленной самозанятостью) и он оформляет ГТД. После оформления ГТД присылает нам закрывающие документы и наша компания ему оплачивает. Получается, мы таможенное оформление мы перевыставляем в экспортном контракте
- Услуги по изготовлению Сертификата о происхождении товара по форме СТ-1 – мы изготовление сертификата соответствия СТ-1 тоже перевыставляем в экспортном контракте.
Прошу ответить на следующие вопросы:
- Услуги, прописанные в контракте (транспортные услуги, таможенное оформление и услуги по оформлению сертификата СТ1) облагаются НДС по ставке 20%? Кроме УПД нужно ли отдельно оформлять и подписывать акт оказания услуг по этим услугам? И если нужно, то какой датой нужно оформлять и подписывать акт?
- Какими первичными документами подтверждается сделка по экспортному контракту: поставка товара – ГТД, а услуги – актом оказания услуг?
- Для определения налоговой базы по НДС и по прибыли для товара надо брать дату оформления УПД, т.е. 22.01.2024? А для услуг какую брать дату?
- Выручка по услугам по экспортному контракту отражаются на счете 90.01?
- Для каждой из услуг нужно сделать отдельную номенклатурную группу?
- При покупке всех этих трех услуг у контрагентов какой счет учета затрат нужно выбрать и нужно эти услуги «купить» под те же номенклатурные группы под которыми их будем перепродавать?
- Можно ссылки на статьи/видео где есть информация по моей теме
Добрый день!
Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. В части законодательства привожу свое личное мнение по данному вопросу.
1. Услуги, прописанные в контракте (транспортные услуги, таможенное оформление и услуги по оформлению сертификата СТ1) облагаются НДС по ставке 20%?
Полагаю, что транспортные услуги и таможенное оформление груза относятся к экспедиционным услугам (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ) и экспортный контракт включает элементы договора транспортной экспедиции. Если сертификат о происхождении подготавливается в рамках таможенного оформления, считаю, что его изготовление тоже можно отнести к экспедиционным услугам.
Если место реализации услуг РФ, они облагаются по ставке 0% или 20%
Определение места реализации услуг иностранцами
Услуги облагаются по ставке 0%, если они указаны п. 1 ст. 164 НК РФ. Эта ставка должна быть подтверждена документально (ст. 165 НК РФ)
Ставка 20% используется, если не применяется ставка 0% (п. 3, 7 ст. 164, п. 9 ст. 165 НК РФ)
Так как вы являетесь посредником и перевыставляете расходы, в налоговую базу включается только стоимость ваших услуг, а возмещаемые расходы не учитываются (Письма Минфина от 21.08.2015 N 03-07-08/48467, от 26.03.2015 N 03-03-06/1/16691).
Дополнительно
Нулевой НДС для экспедиторов по внутрироссийским перевозкам
2. Кроме УПД нужно ли отдельно оформлять и подписывать акт оказания услуг по этим услугам? И если нужно, то какой датой нужно оформлять и подписывать акт?
Все зависит от того, как у вас прописано в договоре.
Если выделены отдельно эти услуги, предлагаю отражать их отдельным документом реализации на услуги (оформлять акт)
И по услугам отдельно ставку НДС 0% подтверждаете в документе Подтверждение нулевой ставки НДС.
3. Для определения налоговой базы по НДС и по прибыли для товара надо брать дату оформления УПД, т.е. 22.01.2024? А для услуг какую брать дату?
Для НУ датой получения дохода от продажи товара признается дата перехода права собственности на них (п. 3 ст. 271 НК РФ)
Как определить дату перехода права собственности?
Для услуг – дата, когда услуга фактически оказана. По общему правилу это дата оформления акта оказания услуги (Письмо Минфина от 08.10.2020 N 03-07-11/88016)
По НДС дата определения налоговой базы зависит от времени подтверждения ставки 0%.
4. Выручка по услугам по экспортному контракту отражаются на счете 90.01?
Да, считаю, что выручка по услугам в данном случае будет отражаться по сч. 90
В п. 5 и 6 вопросы из другой тематики. Задайте их, пожалуйста, отдельно здесь
Личный кабинет
Это связано с тем, что они размещаются в разных рубриках для доступа всех пользователей к этой базе знаний. Вопросы интересные и многим пригодятся.
Спасибо за понимание!
7. Можно ссылки на статьи/видео где есть информация по моей теме
Реализация на экспорт в дальнее зарубежье сырьевых товаров и готовой продукции в 1С
Реализация на экспорт в дальнее зарубежье несырьевых товаров и готовой продукции в 1С
Экспорт услуг и работ
Несырьевой экспорт в дальнее зарубежье
Сырьевой в дальнее зарубежье
.
Спасибо за ответ.
Прошу дать пояснения по следующему:
Вы пишите «Так как вы являетесь посредником и перевыставляете расходы, в налоговую базу включается только стоимость ваших услуг, а возмещаемые расходы не учитываются (Письма Минфина от 21.08.2015 N 03-07-08/48467, от 26.03.2015 N 03-03-06/1/16691).»
Что значит в НБ включается только стоимость ваших услуг, а возмещаемые расходы не учитываются?
Если например мы контрагенту прописали в контракте Транспортные услуги стоимостью 100 Евро
А потом нам транспортная компания выставила счет за эту перевозку на 50 000 рублей.
Какую налоговую базу включать в НУ?
Дополнительно прорабатываю ваш вопрос с точки зрения законодательства.
Правильно понимаю, что работаете по схеме «купил — продал».
По договору и документам с ТК вы выступаете в качестве покупателя?
А в контракте с иностранной компанией как прописано? Указано, что приобретаете услуги у третьего лица как посредник или как-то иначе? Вознаграждение за услуги не определено договором, просто полная стоимость услуг к возмещению?
Вы пишите «Для услуг – дата, когда услуга фактически оказана. По общему правилу это дата оформления акта оказания услуги (Письмо Минфина от 08.10.2020 N 03-07-11/88016)»
Т.е. получается, что у нас в контракте есть три услуги и все они оказаны будут в разное время:
1) Транспортные услуги — видимо, когда груз будет доставлен до покупателя?
2) Таможенное оформление — когда будет оформлена ГТД, а это до отгрузки
3) Получение СТ1 — тоже до отгрузки и до получения ГТД?
Можно ли дату оказания услуг сделать датой когда передан товар перевозчику?
Если в контракте услуги переформулировать в следующие:
1) Организацию таможенного оформления
2) Организацию транспортных услуг
3) Организация получения СТ1
И дополнительно внесу следующие пункт в контракт
«услуги, включенные в контакт считаются оказанными на дату передачи товара перевозчику»
В этом случае налоговые базы по продаже товара и оказанию услуг будут считаться на одну дату, когда я передам товар перевозчику?
Крайне не удобно в контракте по продаже товара и оказания услуг считать на разные даты и не очень даже понятно как это организовать в 1С
Так как оказывается комплекс услуг, связанных с реализацией товара, считаю, можно предусмотреть в договоре условие: «услуги, включенные в контракт, считаются оказанными на дату передачи товара перевозчику». Тогда налоговые базы для НУ по продаже товара и оказанию услуг будут определяться на одну дату.
Рекомендую задать вопрос аудитору.
Вы пишите «И по услугам отдельно ставку НДС 0% подтверждаете в документе Подтверждение нулевой ставки НДС.»
Не очень понятно, о каких услугам идет речь/, ведь все перечисленные мною услуги должны облагаться по ставки НДС 20%
Разве не так?
Услуги облагаются по ставке 0%, если они указаны п. 1 ст. 164 НК РФ. Если в этом перечне нет ваших услуг, и место реализации — РФ, применяете ставку 20%.
1) Я не вижу в перечне п. 1 ст. 164 НК РФ моих услуг:
1.1) Транспортные услуги
1.2) Таможенное оформление
1.3) Услуги по оформлению сертификата СТ1
Значит облагаются по НДС 20%? Тогда по услуга ставку 0% подтверждать не надо
2) Если прописать в контракте «Услуги признаются оказанными в момент передачи товара покупателю или перевозчику». В этом случае день признания налоговой базы по товарам и услугам будет совпадать? Нет здесь противоречий?
1. Если в этом перечне нет ваших услуг, и место реализации — РФ, применяете ставку 20%.
2. Да, налоговая база по прибыли будет совпадать, если совпадают момент передачи права собственности на товары и дата, когда услуга считается оказанной в соответствии с договором.
Рекомендую дополнительно задать вопрос аудиторам.
В Личном кабинете БЭ8 мы консультируем по работе в 1С Бухгалтерия, т.е. как конкретную операцию отразить в программе, и не хотелось бы вас вводить в заблуждение по вопросам учета, т.к. можем не знать каких-то ваших нюансов.