Признание ОНА по полученным налоговым убыткам в 1С

Индивидуальную консультацию запросил Ксения З.

Ответственный за ответ: Смирная Надежда (★9.91/10)

1С:Бухгалтерия предприятия КОРП, ред. 3.0 (3.0.175.19).
ОСНО.
Предприятие в течение отчетного периода по итогам каждого месяца получало убытки. При запуске регламентной операции «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» ежемесячно проводкой: Д-т 09 «Убыток текущего периода» К-т 68.04.2 начисляется ОНА по убытку текущего периода. По итогам 9 месяцев 2025 года предприятие понимает, что вероятность погашения является недостаточной. По итогам 9 мес. 2025 года ОНА на убыток текущего периода начислен в полном объеме, что повлияло на финансовый результат предприятия.
Как правильно скорректировать данный факт в учете: сторнировочной проводкой Д-т 09 К-т 68.04.2? И как в последующем учитывать данное обстоятельство при закрытии месяца?

Метки вопроса: —

Все комментарии (5)

  1. Добрый день!

    Опишите, пожалуйста, вашу ситуацию более детально.

    Прямая норма законодательства предусматривает, что налогоплательщики имеют право переносить убыток, полученный в текущем периоде, на будущее в полном объеме или частично в течение 10 лет, следующих за периодом, в котором был получен убыток (ст. 283 гл. 25 НК РФ). Отражение убытка и разниц согласно ПБУ 18 при его наличии — это корректно.

    «По итогам 9 месяцев 2025 года предприятие понимает, что вероятность погашения является недостаточной» — уточните подробнее нюансы.
    Отдельного варианта автоматизации в 1С для такой ситуации нет. Прямых проводок со счета 09 и 77 в 1С не делают. Они формируются автоматически при наличии разниц между Бу и НУ на балансовых счетах. Вмешиваться в блок ПБУ 18 и что-либо там менять не рекомендуем, чтобы избежать сбоя в алгоритме и дальнейших ошибок в учете.

    Пригодится
    Как списывать ОНА по убыткам прошлых периодов и сам убыток со счета 97.11, если получение налогооблагаемой прибыли не планируется в 1С

  2. Доброе утро!
    То что Вы пишите, я понимаю, и поэтому обращаюсь так как никаких комментариев найти не смогла.
    В УП для БУ и в ПБУ 18/02 прописано: Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.
    Для целей признания ОНА с убытка, перенесенного на будущие налоговые периоды в соответствии со ст.283 НК РФ, вероятность получения налогооблагаемой прибыли существует в случае наличия запланированного показателя налогооблагаемой прибыли в бюджете Организации, утвержденном в установленном порядке или в Программе финансового оздоровления, утвержденной в установленном порядке.
    В бюджете нашей организации на 2026 год запланировано получение прибыли в размере 36 000 тыс руб.
    На 30.09.25 налоговый убыток составил 1 133 282 тыс.руб. Отложенный налоговый актив на убыток текущего периода составил 283 320 тыс.руб. Таким образом, отсутствует подтверждение получения налогооблагаемой прибыли в будущих периодах, сопоставимой с размером ОНА. Кроме того, данная сумма ОНА на убыток текущего периода, входящая в строку 2412 Отчета о финансовых результатах за 9 месяцев 2025 года напрямую влияет на финансовый результат по строке 2400.
    Если данное условие предусмотрено в ПБУ 18/02, как реализовать его в программе?

    1. Автоматизации для такой ситуации на текущий момент нет

      В УП по всей видимости имеется в виду п. 14 ПБУ 18

      Если говорить про 1С, то 2 варианта на сегодня
      -показывать убытки в НУ и разницы к ним в БУ
      -списать полностью убытки в НУ и закроются разницы (в общем случае не рекомендуется т.к всегда есть шанс на получение прибыли в НУ, но на практике встречается)
      иное
      -реализация иного варианта с помощью программиста 1С

      Имеет смысл написать обращение на горячую линию v8@1c.ru
      Чтобы пожелание зарегистрировали и дали пояснения

      Поделитесь, пожалуйста, ответом. Будем его учитывать и возможно какие-то идеи появятся с учетом этого 🍀
      Понимаю, что могут быть нюансы в учете. Он у нас очень многогранный. И вариант их выяснения в части 1С такой, как выше с вами обсудили

  4. Поделюсь: у нас есть закрытый ТГ-канал только для подписчиков рубрикатора 1С Бухгалтерия 💎

    Свежие материалы, анонсы эфиров, новости 1С, памятки и чек-листы — все, чтобы работать проще и спокойнее.

    А еще есть чат, где можно пообщаться и с нами, и друг с другом.

    QR-код и ссылка на подключение в Личном кабинете, инструкция здесь >>

    👉 Присоединяйтесь, чтобы ничего не пропустить!

Комментарии закрыты.