Покупка Обществом доли у учредителя и продажа третьему лицу (юридическому)

Индивидуальную консультацию запросил Елена С.

Ответственный за ответ: Смирная Надежда (★9.90/10)

В ООО было 7 учредителей (физические лица). Один из учредителей постоянно был не согласен с решениями остальных участников и принял решение выйти из общества предложив выкупить его долю выше ее действительной стоимости за 650 млн. Действительная стоимость доли 65 млн. В итоге его долю выкупило само общество
выше стоимости чистых активов (действительной стоимости), лишь бы ушел данный
учредитель и в этом же месяце продало ее юридическому лицу(инвестору), но за 416 млн. Подскажите пожалуйста какие должны быть бухгалтерские записи, какими документами оформить в программе и какие есть особенности по налогам этих операций?

Метки вопроса: —

Все комментарии (5)

  1. Добрый день!

    Доход, полученный при выходе участника (физлица) из ООО в виде выплаченной действительной стоимости доли облагается НДФЛ (ст. 209 НК РФ, п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 3 ст. 214 НК РФ).
    Если доля принадлежала физическому лицу непрерывно более 5 лет, то тогда доход не облагается НДФЛ (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

    По продаже части доли участником, когда покупателем выступает само общество, проводки стандартные:
    Дт80.09.Участник Кт80.09.Общество — переход доли от участника к обществу
    Дт81 Кт75 — отражена задолженность по выплате проданной доли
    Дт75 Кт68.01 — удержан НДФЛ с дохода физлица
    Дт75 Кт51 — выплачена доля участнику.
    Оформите в программе по примеру:
    Выход участника (физлицо) из общества с ограниченной ответственностью в 1С

    Дополнительно в обсуждении похожего вопроса:
    Отражение частичной продажи доли одним из учредителей ООО с последующей продажей этой доли третьему лицу в 1С

    Если затраты, связанные с покупкой и последующей продажей доли в ООО, превышают продажную стоимость этой доли, участник получает убыток. И Минфин, и налоговая служба позволяют учесть такой убыток при налогообложении прибыли (письма Минфина от 17.07.12 № 03-03-06/1/336 и от 22.06.11 № 03-03-06/1/377, п. 2 ст. 268 НК РФ,, ФНС от 22.04.09 № ШС-22-3/322).

    Продажа доли, принадлежащей обществу, другим участникам

  2. Добрый день! По вопросу выхода участника и покупке его доли обществом у меня вопросов не осталось, но остался вопрос по продаже доли общества третьему лице и по цене ниже выкупной стоимости. Пример, который Вы мне прислали я уже видела, но в нем продается доля одному из участников и выше выкупной стоимости, но как быть в нашем случае?

  3. Разница между продажной и действительной стоимостью доли отражается записью по счету 75.01 в корреспонденции со счетом 84 (п. 33 МСФО (IAS) 32).
    Для целей налога на прибыль продажа доли является реализацией имущественного права (Письма Минфина РФ от 30.04.2013 N 03-03-06/1/15198, от 28.01.2011 N 03-03-06/1/32), где:
    — доходы (выручка) – стоимость продажи доли;
    — расходы – действительная стоимость доли (фактические расходы на ее выкуп).
    Убыток от реализации имущественного права (доли) можно учесть единовременно в налоговой базе в отчетном периоде, в котором реализована доля (п. 2 ст. 268 НК РФ).

    Таким образом, продажа доли третьему лицу может быть отражена в БУ следующим образом:
    Дт 76 Кт 91, субсчет «Прочие доходы»- 416 млн. — отражен доход от реализации доли;
    Дт 91, субсчет «Прочие расходы» Кт 58 — отражено выбытие финансового вложения в виде доли и признан расход в сумме ее первоначальной стоимости;
    Дт 51 Кт 76 — поступили денежные средства от продажи доли;
    Дт 99 Кт 91- отражен убыток от продажи доли в уставном капитале.

    1. Добрый день! Спасибо за разъяснение. Сделала проводки в БУ и НУ:
      Дт 76 Кт 91, субсчет «Продажа доли в УК» с видом дохода «Реализация имущественных прав,кроме права требования» — на 416 млн. — отражен доход от реализации доли;
      Дт 91, субсчет «Продажа доли в УК» с видом дохода «Реализация имущественных прав,кроме права требования» Кт 81 — отражено выбытие финансового вложения в виде доли и признан расход в сумме ее первоначальной стоимости; Использовала 81 счет, так как при выкупе доле обществом у одного из участника стоимость выкупленной доли разносила на 81 счет.
      Дт 51 Кт 76 — поступили денежные средства от продажи доли; Но у меня еще один вопрос по проводке Дт 99 Кт 91- отражен убыток от продажи доли в уставном капитале.. Эту проводку тоже нужно сделать операцией или при закрытии месяца она сформируется автоматически?

  4. По общему правилу проводка Дт 99 Кт 91, отражающая убыток от продажи доли в уставном капитале, формируется автоматически при ежемесячном закрытии счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

Добавить комментарий