Декларация по налогу на прибыль у цедента

Вопрос задал Инесса Г.

Ответственный за ответ: Привалова Юлия (★9.81/10)

Добрый день,
поступило требование по налогу на прибыль за 2024 г вот такого содержания:
«выявлены ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля:
Наличие декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период, в составе которой Лист 05 отсутствует, при этом заявлен убыток от реализации имущественных прав (строка 013 приложения № 1 к Листу 02 < строки 059 приложения № 2 к Листу 02), и /или убыток от реализации прочего имущества (строка 014 приложения № 1 к Листу 02 суммы строк 301 приложения № 2 к Листу 02 и 302 приложения № 2 к Листу 02), при выбытии финансовых вложений (строка 1170_4 < строки 1170_5) по данным Бухгалтерской отчетности, при выбытии краткосрочных финансовых вложений (строка 1240_4 < строки 1240_5) по данным БО
при отражении поступлений от перепродажи финансовых вложений (строка 4113_3) в БО или отражении поступлений от продажи долговых ценных бумаг (4213_3) в БО
(причины направления настоящего Требования)».
Я проверила Декларацию и обнаружила, что некорректно отобразились сведения по договору цессии, а именно по строке 013 приложения 1 к Листу 2 не отражена выручка от приобретения права требования, она отражена по строке 100 приложения 1 Листа 2, а стоимость реализованных имущественных прав была отражена по строке 059 приложения 2 к Листу 2.
Я внесла изменение — внесла сумму в строку 013 и на эту сумму уменьшила строку 100 приложения 1 к Листу 2. Правильно ли?
Внесла изменения БО по строкам 4313 и 4213. Правильно ли?
Нужно ли вносить какие-либо данные в Лист 5?
Или все мои действия неверны и я истолковала требование неправильно? И нужно действовать по-другому?

Метки вопроса: —

Все комментарии (5)

  1. Здравствуйте!

    НД по налогу на прибыль у цедента.
    Отражение в НД по налогу на прибыль зависит от того до или после срока платежа было уступлено право.

    Если требование уступлено после наступления срока платежа, то в декларации отразите (п. п. 115, 131 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
    • по строке 013 Приложения N 1 к листу 02 — выручку от реализации права требования;
    • по строке 059 Приложения N 2 к листу 02 — сумму уступленного долга с НДС. Ее нужно включить в состав показателя строки 130 Приложения N 2 к листу 02. По строке 300 Приложения N 2 к листу 02 убыток отражать не надо.

    Финансовый результат от реализации права требования до наступления срока платежа, кроме Приложений N 1 и N 2 Листа 02, отражают в Приложении N 3 Листа 02.
    Доходы и расходы от уступки нужно отразить по строкам 100 и 120 Приложения N 3 к листу 02.
    • по строке 100 Приложения N 3 к листу 02 — выручку от реализации права требования долга.
    Эту сумму включите в состав показателя строки 340 Приложения N 3 к листу 02. Далее общая сумма строки 340 переносится в строку 030 Приложения N 1 к листу 02 и формирует итоговую сумму доходов от реализации (строка 040 этого приложения). Данный итог нужно перенести в строку 010 листа 02 декларации;
    • по строке 120 Приложения N 3 к листу 02 — сумму уступленного долга с НДС. Эту сумму включите в состав показателя строки 350 Приложения N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Далее общая сумма строки 350 переносится в строку 080 Приложения N 2 к листу 02 и формирует итоговый показатель строки 130 этого приложения. Данный итог нужно перенести в строку 030 листа 02 декларации.
    Уступка права требования долга. Учет у цедента

    НД по налогу на прибыль у цессионария.
    Цессионарий получение права требования от цедента никак не отражает в декларации по налогу на прибыль. Он отразит в декларации доходы и расходы при дальнейшей уступке права требования или при погашении долга следующим образом (п. п. 115, 131 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
    • в составе строки 013 Приложения N 1 к листу 02 — выручку от реализации приобретенного права требования долга или погашенную должником сумму долга;
    • в составе строки 059 Приложения N 2 к листу 02 — сумму затрат на приобретение требования.

    Утвержденная БФО не исправляется.
    Исправленная бухгалтерская отчетность

  2. Добрый день,
    мы — цессионарий.
    Строка 013 Приложения 1 к листу 02 и строка 059 Приложения 2 к Л 02 были нами заполнены и в адрес ИФНС отправлена декларация К1.
    Но снова получаем фактически аналогичное требование с упоминанием Листа 05.
    Ситуация такая:
    Должник деньги нам выплатил, но мы, по условиям Соглашения об уступке прав, деньги первоначальному кредитору еще не переводили.
    В такой ситуации какие приложения должны быть заполнены? Почему налоговая упоминает Лист 05?

  3. Лист 05 декларации по налогу на прибыль заполняют организации, которые осуществляют операции согласно п. п. 22, 224 — 226 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль — в основном это участники рынка ценных бумаг, а также отображение информации об операциях с акциями, не обращающимися на организованном рынке.

    В ответ на требовании можно дать пояснение, что операции с ценными бумагами не осуществляли. Доход получен по Соглашению об уступки прав требования.
  5. Рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста.

Комментарии закрыты.