УСН доходы-расходы, признание расходов по приобретению ОС в НУ и перенос налогового убытка прошлых лет в 1С

1. Добрый день!

   Расходы на приобретение ОС при применении УСН доходы-расходы в БУ списываются через амортизацию, в НУ принимаются равными долями на последнее число каждого квартала в году оплаты и ввода в эксплуатацию (ст. 346.16 НК РФ).

   Подробнее:
   Оприходование и ввод в эксплуатацию ОС в 1С (УСН)

   В вашем случае, на конец каждого квартала в 2025 году регламентной операцией в процедуре Закрытие месяца будет приниматься в расходы УСН по 15 млн.

   Амортизация по переданному в аренду ОС продолжает начисляться в прежнем порядке у арендодателя, поскольку имущество принадлежит ему (п. 41 ФСБУ 25/2018, п. 30 ФСБУ 6/2020).
   Если аренда имущества является видом деятельности организации, тогда амортизация начисляется в корреспонденции со счетом затрат, указанным при вводе в эксплуатацию ОС (26, 44 и пр.)
   Если предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности организации, амортизация начисляется в корреспонденции со счетом 91 (п. 11 ПБУ 10/99). Для этого на 31.01.2025 оформите документ в разделе ОС и НМА — Параметры амортизации ОС — Изменение отражения амортизации ОС. Создайте новый способ отражения амортизации со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». С февраля расходы по амортизации будут списываться на 91 счет.

   За февраль амортизация начислится документом Передача ОС в аренду, далее автоматически ежемесячно в Закрытии месяца.

   Т.к. вы планируете сразу сдавать здание в аренду, счет учета в документе поступления ОС можно сразу установить 03.01 — для ОС, 02.02 — для амортизации. При передаче в аренду будет сделана проводка Дт03.02 Кт03.01.
   Как отразить передачу в аренду и доход от ежемесячных платежей можно посмотреть здесь:

   Учет операционной аренды у арендодателя по ФСБУ 25/2018 в 1С

   По поводу распределения убытка в НУ уточните, пожалуйста, что имеете в виду?
   Если расходы превысят доходы за отчетный квартал, авансовый платеж УСН не платим, уведомление заполняется с отрицательной суммой:

   Как заполнить Уведомление по ЕНС, если нарастающим итогом аванс по УСН меньше, чем за прошлый квартал в 1С?

   УСН «доходы минус расходы»: нюансы и пример расчета

2. Будут ли расходы в налоговом учете по приобретению ОС в 2025 году, если компания оплатила деньги застройщику за недвижимость в 2024 году, когда имела режим УСН 6%, а ввела в эксплуатацию в феврале 2025 при режиме УСН (доходы-расходы)?

3. Да, расходы на покупку ОС будут признаваться в 2025 году, даже при условии, что оплата произведена в 2024 в периоде применения УСН «Доходы».

   В таком случае расходы принимаются к учету с момента ввода ОС в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина от 26.01.2024 № 03-11-11/6177, от 11.12.2019 № 03-11-11/96917).
   А вот если и оплата, и ввод в эксплуатацию будет в 2024, тогда расходы при расчете налога УСН учесть нельзя.

4. По поводу распределения убытка в НУ уточните, пожалуйста, что имеете в виду?
   Если расходы превысят доходы за отчетный квартал, авансовый платеж УСН не платим, уведомление заполняется с отрицательной суммой.
   Я имею ввиду будут ли отрицательный налоговый убыток переносится на следующий год?

5. Да, налогоплательщик на УСН доходы-расходы может переносить полученный убыток и уменьшить налогооблагаемую базу по УСН в следующих налоговых периодах (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
   В расходах можно учесть только те убытки, которые получены в период применения объекта «доходы минус расходы».
   Т.е. на убыток за 2024 год , если он будет, нельзя будет уменьшить налог за 2025 год, т.к. в 2024 объект — Доходы.
   Начиная с 2025, если в дальнейшем остаетесь на УСН доходы-расходы, можно переносить убытки на будущее.

   Подробнее в статье:

   Перенос убытков прошлых лет при УСН доходы-расходы в 1С

Комментарии закрыты.