Декларация по прибыли по обособленному подразделению за 9 месяцев, если подразделение закрыли в октябре до сдачи отчётности в 1С

Вопрос задал Светлана И. (Улан-Удэ, Бурятия)

Ответственный за ответ: Орлова Наталья (★9.90/10)

Добрый день! Подали уведомление о закрытии обособленного подразделения 04.10.2024, пришло уведомление о снятии с учета из ФНС, дата снятия — 18.10.2024 г. Куда подавать декларацию за 9 месяцев по снятому подразделению? Подразделение не имеет расчетного счета и баланса. Обязанность по оплате налога на него не возложена.

Все комментарии (10)

  1. Добрый день!

    Обособленное подразделение закрыто только в начале 4 квартала.
    По ОП формируется налоговая декларация за 9 месяцев в общеустановленном порядке, авансовый платеж определяется исходя из доли прибыли, приходящейся на это обособленное подразделение.

    В соответствии с п. 3 ст. 80 Кодекса налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.
    При снятии организации с учета по месту нахождения ее обособленного подразделения налоговый орган не вправе принять налоговую декларацию по данному подразделению.
    Поэтому налоговая декларация по закрытому обособленному подразделению представляется в налоговый орган по месту нахождения (учета) организации.

    Далее уже в 4 квартале, так как подразделение закрыли в начале квартала действуем по схеме:
    Как заполнять декларацию по налогу на прибыль, если ОП закрылось в начале квартала?

    Дополнительно по теме, может пригодиться.
    Декларация по налогу на прибыль с обособленными подразделениями в 1С КОРП
    Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за обособленное подразделение, закрытое в 3 квартале в 1С?

    1

  2. Добрый день! В титульном листе декларации по прибыли по закрытому в 4 кв 2024 ОП какой ИНН, КПП и ФНС указывать за 9 мес 2024 г.?
    На титульном листе ИНН и КПП организации?
    В реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» 223?
    А по реквизиту «Представляется в налоговый орган (код)» – код инспекции головы?
    В приложении 5 все как обычно? Расчет составлен (код) — 4?
    ОКТМО в р. 1.1., 1.2. — головы или ОП?

  3. Декларация по закрытому обособленному подразделению:
    — ИНН и КПП организации;
    — по месту нахождения (учета) (код)» — код «223»;
    — код налогового органа — код инспекции головной организации;
    — форма реорганизации (ликвидация) (код)/Изменение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)» — код «9»;
    — по реквизиту «ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения» — КПП закрытого обособленного подразделения;
    — ОКТМО закрытого обособленного подразделения.
    — в приложении 5 поля Расчет составлен (код) — 3.
    Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль по закрытому ОП, но закрытому не в отчетном (полугодии 2022) периоде, а уже в следующем (июле 2022))

    Далее подраздел 1.2 в декларации уже за год не заполняется.
    Если подаете уточненную декларацию за 9 месяцев — ОКТМО закрытого ОП, в стр. 120, 130, 140, 220, 230, 240 — не заполнено.
    Подраздел 1.1 будет пустым или к уменьшению, если за год налоговая база меньше, чем за 9 месяцев. ОКТМО — закрытой обособки (п. 4.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

  4. я так понимаю, что здесь (Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль по закрытому ОП, но закрытому не в отчетном (полугодии 2022) периоде, а уже в следующем (июле 2022) описано, как мы будем сдавать годовую декларацию, т.к. описание дается периода, в котором закрыто подразделение, если я ставлю в декларации за 9 мес код 3 в приложении 5 — у меня сразу исчезают авансовые платежи за 4 и 1 кв и база по закрытому подразделению уменьшается, а за 9 мес она должна остаться как в строке 030 прил 5, т.к. 9 мес — это период, предшествующий закрытию.

    В порядке заполнения в п. 4.6. написано и правильно ли я понимаю, что если срок уплаты не наступил, то ОКТМО надо указать уже правоприемника, т.е. головы и туда уже платить? или за 9 мес доплатить и указать ОКТМО закрытого, а авансы по голове?
    4.6. При изменении организацией или её обособленным подразделением своего места нахождения и уплате налога на прибыль (авансовых платежей) в течение отчетного (налогового) периода в бюджеты разных субъектов Российской Федерации, налогоплательщик вправе в составе уточненной Декларации представить соответствующее количество страниц подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1. Например, при изменении места нахождения налогоплательщика 1 августа в уточненной налоговой декларации за полугодие сумма доплаты (уменьшения) авансового платежа за полугодие и ежемесячный авансовый платеж по сроку уплаты «не позднее 28 июля» указываются в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 с кодом по ОКТМО по старому месту нахождения налогоплательщика. На отдельной странице подраздела 1.2 Раздела 1 с новым кодом по ОКТМО приводятся суммы ежемесячных авансовых платежей со сроком уплаты «не позднее 28 августа» и «не позднее 28 сентября».

    Приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@
    Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме

  5. Оплату будем производить уже по головной организации, все расчеты в ФНС по ОП закрыты (письмо УФНС России по г. Москве от 08.05.2019 N 24-15/076061@, письма Минфина России от 05.03.2007 N 03-03-06/2/43, от 11.12.2006 N 03-03-04/2/259).

    Думаю, что декларацию надо заполнить вместе с авансами и в Подразделе 1.1, и в Подразделе 1.2., так как 9 месяцев — последний отчетный период ОП.
    ОКТМО все-таки закрытого ОП.
    Код в приложении 5 действительно остается поставить только 2.

    Есть мнение, что можно сразу не заполнять авансовые платежи в Подразделе 1.2.
    Если есть возможность, то данный вопрос желательно напрямую обсудить с налоговой инспекцией.

  6. так уплата сейчас обезличенная на ЕНС, куда зачислят платеж, будет зависеть от деклараций, и уточненку подавать смысла нет, надо как-то сразу определиться, куда эти суммы пойдут. В разделе 1.1. к доплате указать ОКТМО закрытого ОП, а в авансах головы, это будет корректно? Или в авансах ничего не ставить, а добавить их в декларацию головы? Пропустит ли контроль 1С и СБИС).

  7. Тут вопрос заключается, как к этому отнесется налоговая.
    На момент заполнения декларации ОП уже нет, а обязанность по уплате авансов, в т. ч. на 4 квартал 2024 и 1 квартал 2025, есть.
    Потом авансовые платежи уточненками обычно переносят на головное подразделение. Но для этого их надо обозначить в декларации.
    Поэтому считаю, что декларацию надо заполнить вместе с авансами и в подразделе 1.1, и в подразделе 1.2 ОКТМО все же закрытого ОП.
    Потом сдать уточненку.

    А если сразу не заполнять авансовые платежи в подразделе 1.2, то неизвестно, как к этому отнесется ФНС, у них может быть иное мнение. Поэтому, конечно, лучше бы этот вопрос обсудить с налоговой.

  8. Налоговая ничего обсуждать не желает, заполняйте по порядку говорит, а мы потом проверим). Сделаю, как советуете, потом уточнюсь, тоже думаю, что так понятнее будет и коэффициенты распределения и размер авансовых платежей за кого сколько). Спасибо).

  9. Добрый день! Сдала первичный, как указано в порядке, в тот же день, когда пришло подтверждение принятия, отправила корректирующие по ОП и голове, убрала авансовые с закрытого ОП и прибавила к головной, тоже приняли. Посмотрела в личном кабинете, все село, как надо! Спасибо за помощь).

  10. Спасибо, что поделились результатом!

    Рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста.

Комментарии закрыты.