Вопрос: В 2009 г. совершено хищение имущества налогоплательщика-организации.
В 2011 г. вступившим в законную силу приговором районного суда установлено виновное в хищении имущества физическое лицо, которое привлечено к уголовной ответственности.
В 2012 г. вступившим в законную силу решением районного суда с причинителя вреда (лица, совершившего хищение имущества) в пользу налогоплательщика взыскана денежная компенсация стоимости похищенного имущества.
На основании этого решения суда выдан исполнительный лист, возбуждено исполнительное производство.
В связи с длительным неисполнением требований исполнительного листа в порядке ст. 208 ГПК РФ с виновного лица в пользу налогоплательщика судом в 2019 г. взыскана сумма индексации присужденной денежной компенсации.
Учитывая, что стоимость утраченного имущества может быть включена в состав расходов (Письма Минфина России от 27.08.2014 N 03-03-06/1/42717, от 20.02.2017 N 03-03-06/1/9693), а также принимая во внимание, что индексация присужденной денежной суммы не меняет характер произведенной выплаты, а обеспечивает защиту прав взыскателя в условиях инфляции (Письмо Минфина России от 22.06.2005 N 03-05-01-05/97), может ли налогоплательщик в вышеописанной ситуации, признавая сумму присужденной индексации в составе внереализационных доходов, учесть сумму этой индексации в качестве внереализационных расходов на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 апреля 2020 г. N 03-03-06/1/34033
Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета в целях налогообложения прибыли организаций убытков от хищений, когда виновное лицо установлено, и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Согласно пункту 3 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
Таким образом, суммы потерь от хищений, подлежащие взысканию с виновных лиц на основании решения суда, должны быть включены в состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
При этом в связи с признанием внереализационного дохода в виде сумм возмещения убытка от хищений налогоплательщик имеет право признать в составе внереализационных расходов стоимость утраченного имущества при соответствии указанных расходов условиям пункта 1 статьи 252 Кодекса.
Вместе с тем обращаем внимание, что для целей налога на прибыль организаций в составе расходов учитываются фактически понесенные затраты. Таким образом, сумма индексации стоимости утраченного имущества, присужденная к выплате в связи с изменением рыночной стоимости такого имущества за период, прошедший с момента хищения, не включается в состав расходов при расчете налогооблагаемой прибыли организаций.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
27.04.2020
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете