Добрый день.
Компания заключила договоры с сельхоз предприятиями на выращивание и поставку семенного сырья. По условиям договора семена родительских передаются по УПД и семенное сырье получаем также по УПД. В результате цель договора заключается не в проведении двух сделок, а одной — передать на переработку семя с одними свойствами, а получить из переработки семя с другими (повышенными) свойствами. Комментарии аудиторов по учету таких ФХД: Нормативное обоснование такого подхода в РСБУ заключается как в приоритете экономического содержания над юридической формой (п.5 ПБУ 1/2008), так и в дискуссионном выполнении (или невыполнении) требования о переходе рисков от одной стороны сделок к другой (ПБУ 9/99).
Вероятно по проводкам в РСБУ это может выглядеть так:
1) Дт 41.1 Кт 41.2 (переработка) – передача родового семени на переработку
2) Дт 76. (отложенный НДС) – Кт 68 – 20% с предыдущей проводки, начисление НДС с передачи родовых семян в переработку (правила БУ и НУ здесь будут расходиться, в НУ это все также будет реализацией)
3) Дт 51 Кт 60.2 – получение обеспечительного платежа от поставщика за полученные родовые семена;
4) Дт 41.2 Кт 41.1 (возврат из переработки) – получение коммерческого семени от переработчика;
5) Дт 90.2 (91.2) Кт 41.1 – списание на расходы потерь родовых семян, не давших положительных результатов в процессе переработки; в пределах норм на себестоимость/сверх норм на виновных лиц, а если их нет, то на прочие расходы;
6) Дт 19 – Кт 76. (отложенный НДС) – 20% с поступивших из переработки семян, НДС с поступивших коммерческих семян (в налоговом учете возврат коммерческих семян будет оставаться их приобретением)
7) Дт 60.1 — Кт 51 – оплата услуг переработчика и возврат обеспечительного платежа
8) Дт 60.2 – Кт 60.1 – зачет обязательств по возврату обеспечительного платежа
Возможно ли это реализовать способом отличным от ручных корректировок проводок в документах реализации/поступления в 1С Бухгалтерия 3.0?
Добрый день!
Такая специфика учета, к сожалению, не реализована в обычной 1С:Бухгалтерии.
В типовом функционале отложенный НДС учитывается так. Субсчет 76.ОТ «НДС, начисленный по отгрузке» предназначен для обобщения информации о расчетах по суммам налога на добавленную стоимость, начисленных по факту отгрузки без перехода права собственности. Начисление НДС (Д 76.ОТ К68.02) производится при отгрузке товаров или продукции. При последующем переходе права собственности (отражении реализации отгруженных товаров) сумма начисленного при отгрузке НДС будет отнесена на счет учета НДС по реализации, например Д 90.03 К 76.ОТ.
Проводки со счетом 76.ОТ формируются при использовании документов Реализация (акт, накладная) с видом Отгрузка без перехода права собственности / Реализация отгруженных товаров.
Как отразить отгрузку без перехода права собственности при предоплате в 1С
Даже если за основу взять этот алгоритм, потребуются ручные корректировки.