Учет накопленного купонного дохода по облигациям

Вопрос задал Елена Ч.

Ответственный за ответ: Бачурина Оксана (★9.83/10)

1С:Бухгалтерия 3.0.109.29.
Организация на УСНО \»ДОХОДЫ\» заключила договор о брокерском обслуживании, В рамках этого договора открыт брокерский счет и переведены на него денежные средства (условно 10млн). через брокера приобретены на Московской бирже облигации Легенда (условно 5млн). Накопленный купонный доход (НКД) по данным облигациям выплачивается 1 раз в 3 месяца путем перечисления на брокерский счет. (определена дата по каждой выплате при выпуске облигации, т.е. график) В программе не нашла документов, позволяющих учитывать подобные операции. Может можете мне подсказать как организовать бухгалтерский и налоговый учет. В части НУ я не нашла в НК точного ответа по признанию доходов по НКД на дату зачисления на брокерский счет или на дату зачисления суммы НКД на наш расчетный счет. Если есть практики, учитывающие подобные операции, которые смогут ответить на мои вопросы, буду очень признательна. Спасибо

Все комментарии (4)

  1. Добрый день! Предлагаю рассмотреть следующий подход к отражению данных операций в программе:
    Отражены приобретенные облигации: Дт 58.02 Кт 76, документ Операция, введенная вручную.
    Отражен накопленный купонный доход, учтенный в первоначальной стоимости облигаций: Дт 58.02 Кт 76, документ Операция, введенная вручную.
    На счете 58.02 для облигаций и накопленного дохода предусмотрите разную аналитику. Например, в справочнике Ценные бумаг – Облигации (без купонного дохода) и Ценные бумаги – Накопленный купонный доход.
    В составе прочих доходов отражен начисленный купонный доход по облигациям: Дт 76 Кт 91.01, документ Операция, введенная вручную.
    Получен купонный доход: Дт 51 (55) Кт 76, документ Поступление на расчетный счет вида Прочее поступление.
    При получении купонного дохода учтена в расходах разница между первоначальной и номинальной стоимостью облигации (на сумму полученного купонного дохода): Дт 91.02 Кт 58.02, документ Операция, введенная вручную.
    Купонный доход включается во внереализационные доходы, учитываемые при УСН (п. 6 ст. 250НК РФ, Письмо Минфина от 10.09.2020 N 03-11-06/2/79425), в день фактического поступления выплат купонного дохода (пп. 1 п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
    Если средства поступают на брокерский счет, датой получения дохода является дата поступления на этот специальный банковский счет (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

    1

    1. спасибо за ответ.
      я только КНД на 58 не отражаю. мне кажется, не совсем отвечает признакам фин. вложений. Но я не указала в вопросе, что у меня покупка облигаций была сразу в момент выпуска, т.е. НКД на момент приобретения не было. Может Вы правы, что с НКД нужно на 58…
      Я на 58 ставлю только номинальную стоимость и корректирую ее (именно номинальную стоимость) в зависимости от рыночной стоимости (уценку или дооценку делаю), а проценты Дт 76 Кт 91.01,
      Получается, что все через документ Операция, введенная вручную, кроме зачисления на счет.
      Еще раз благодарю за ответ.

      1. Немного уточню по использованию счета 58 🙂 На 58 счете предлагаю учитывать НКД, если облигации приобретаются с учетом накопленного купонного дохода, приходящегося на дату их покупки (п. 18 ПБУ 19/02, Письмо Минфина от 22.11.2004 N 07-05-14/303). Если организация начисляет купонный доход за время владения облигацией, тогда НКД на счете 58 не отражается.

        В программе операции по учету облигаций не автоматизированы, поэтому используем документ Операция, введенная вручную.

        2

Комментарии закрыты.