Добрый день. Получена субсидия от Минкультуры на производство неигрового фильма в сумме 700000-00руб. В соглашении указано, что фильм производится за счет сумм, выделенных Минкультуры (субсидия)70% (700000-00) и внебюджетных средств 30%. (300000-00), т.е. на данные средства организация должна найти инвесторов сама. Организация смогла привлечь доп. инвестора (внебюджетные средства на сумму 100000-00) и на оставшиеся 200000-00 выполнила работы своими силами (монтаж фильма). Таким образом получилось, что произведены расходы, согласно утвержденной Смете (т.е. и бюджетные средства (субсидия)(700000-00) и внебюджетные средства (привлеченные 100000-00) израсходованы полностью, кроме того произведены собственные работы, которые оцениваются в 200000-00 (согласно одной из статей Сметы)).
Прошу вас расписать проводки и документы, для отражения данных операций в 1с.
А также указать в каких разделах декларации по НДС и декларации по налогу на Прибыль должны быть отражены данные показатели.
1с: Бухгалтерия Предприятия, редакция 3.0 (3.0.88.28)
Заранее спасибо.
Добрый день!
• Дт 51 Кт 86.01 — получена субсидия на расчетный счет. Документ Поступление на расчетный счет, вид операции Прочее поступление.
• Дт 08 Кт 60, 70, 69, 20, 26 … 1 000 000 — оприходован приобретенный объект основных средств. Документ Поступление НМА.
• Дт 04 Кт 08 — 1 000 000 руб. — объект введен в эксплуатацию. Документ Принятие к учету НМА.
• Дт 86.01 Кт 98.02 — 700 000 руб. — бюджетные средства, потраченные на создание НМА, учтены в качестве доходов будущих периодов. Документ Операция, введенная вручную.
Начиная со следующего месяца после ввода в эксплуатацию и далее ежемесячно:
• Дт 20.01 Кт 05 — начисление амортизации НМА. Процедура Закрытие месяца.
• Дт 98.02 Кт 91.01 — соответствующая часть бюджетных средств отнесена на финансовые результаты организации Документ Операция, введенная вручную.
Материал по учету в БУ и НУ здесь:
Субсидии и НДС
НДС по субсидиям
ПБУ 13/2000 Учет государственной помощи
Как сумма полученной субсидии отражается в БУ при реформации баланса?
Как на ОСНО отразить поступление и расход субсидии по Постановлению N 576? .
Добрый день, спасибо.
Но запуталась, каким документом (и проводки) отражать собственные услуги (монтаж фильма) на 200000-00.
И, как я понимаю, что по смете мы должны отсчитываться перед Минкультом и за привлеченные и, соответственно, потраченные внебюджетные средства (согласно статьям сметы.). Т.е. эта часть (внебюджетные средства) как бы не попадает ни на сч.98.02, ни далее — на сч.91.01??
Дт 86.01 Кт 98.02 — 300 000 руб. — внебюджетные средства, потраченные на создание НМА,
Дт 98.02 Кт 91.01 — соответствующая часть внебюджетных средств отнесена на финансовые результаты организации,
Так? или этих проводок не должно быть?
Т.е. в моем понимании, нет ни дохода, ни расхода.
С декларацией по НДС разобралась — должен быть заполнен раздел 7 по бюджетным средствам (или все-таки бюджетные+внебюджетные средства).
Остался вопрос, как заполняется декларация по налогу на прибыль (и нужно ли ее заполнять, т.к. прибыли как такой нет, а есть субсидия и расходы по субсидии)??
Огромная просьба разъяснить.
Добрый день! Прошу прощения за задержку с ответом.
«Каким документом (и проводки) отражать собственные услуги (монтаж фильма)»
Документ Начисление зарплаты: Дт 08.05 Кт 70,Дт 08.05 Кт 69.
Документ Требование-накладная: Дт 08.05 Кт 10.
В части вопроса по внебюджетным средствам необходимо уточнить, поступают ли эти средства как безвозмездная и безвозвратная спонсорская помощь? Либо это спонсорская помощь, являющаяся платой за рекламу? Либо имеются иные встречные требования?
Готовлю Вам ответ по вопросу заполнения Декларации по НП, это займет еще некоторое время.
Обращаю Ваше внимание, что мы не аудиторы, поэтому я не вправе давать экспертные оценки по теме данного вопроса с точки зрения законодательства и методологии бухгалтерского учета. Я могу лишь выразить свое профессиональное мнение.
При заполнении Листа 02 Декларации по НП по строкам 010 — 050 не указывает суммы полученных доходов в виде средств целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, указанных в ст. 251 НК РФ, и произведенных за счет этих доходов расходов (п. 5.2 Порядка заполнения Декларации, утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@).
Если полученные внебюджетные средства признаются грантами на основании пп .14 п. 1 ст. 251 НК РФ, по окончании налогового периода нужно представить в налоговый орган Лист 07 Отчет о целевом использовании в составе Декларации по НП, если требуется раскрыть факт целевого использования целевых поступлений или целевого финансирования (п. 14 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Порядок отражения целевых средств в Декларации по НП рассматривали в статье:
Как получить помощь малому бизнесу от государства в связи с коронавирусом
Поступление внебюджетных средств в бухучете, если помощь от инвестора получена деньгами, отразите проводкой: Дт 51 Кт 86, Дт 86 Кт 91.01.
При безвозмездном получении денежных средств от спонсора НДС не начисляется (п. 19 Правил ведения книги покупок, Письмо Минфина России от 13.12.2016 N 03-03-05/74496).
В части субсидий, полученных на производство национального фильма, есть письма Минфина и ФНС. В них говорится, что субсидии, полученные коммерческой организацией из федерального бюджета на производство документального фильма, учитываются для целей налога на прибыль (Письма Минфина РФ от 02.04.2010 N 03-03-06/1/222, от 15.06.2009 N 03-03-06/1/397, УФНС РФ по г. Москве от 05.08.2010 N 16-15/082441).
Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете, рекомендую задать вопрос аудиторам.
Спасибо большое за ответ.
Подскажите пжл., с декларацией НДС правильно разобралась? (с 4кв.2020 должны заполнять раздел 7 по всем поступившим целевым средствам (и бюджетным, и внебюджетным))??
Добрый день! Однозначного ответа по заполнению Декларации по НДС в данном случае не нашла.
Есть такое мнение: так как субсидия не имеет отношения к налоговой базе по НДС (Письмо Минфина РФ от 25.04.2018 N 03-07-11/28036), не связана с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), то на целевые средства раздел 7 Декларации по НДС заполнять не надо (Письмо ФНС РФ от 10.12.2012 N ЕД-4-3/20919). В этом случае рекомендуем проконсультироваться дополнительно в своей налоговой т.к. они будут принимать декларацию.
Спасибо большое за разъяснения. Очень помогли.
Я очень рада, если смогла помочь!