Как организации на ОСНО отразить в программе поступление и расход субсидии по Постановлению N 576?
Содержание
Нормативное регулирование
Субсидии, полученные из федерального бюджета в связи с распространением COVID-19 (Постановления Правительства РФ от 24.04.2020 N 576, от 12.05.2020 N 658) налогоплательщиками, включенными по состоянию на 01.03.2020 в реестр МСП из пострадавших отраслей, отражаются в следующем порядке:
- суммы субсидий не учитываются в доходах в целях налога на прибыль (пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ);
- НДС принимается к вычету по расходам, произведенным за счет таких субсидий (п. 2.1, пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ);
- расходы, произведенные за счет субсидий, указанные в пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ, не признаются в целях налога на прибыль (п. 48.26 ст. 270 НК РФ).
Подробнее Как получить помощь малому бизнесу от государства в связи с коронавирусом
Учет в 1С
Для получения субсидии отправьте заявление в ИФНС.
Подробнее Как отправить заявление на субсидию по Постановлению N 576
18 мая на расчетный счет Организации поступила субсидия на текущие расходы за апрель 2020 в размере 36 390 руб.
Организацией принято решение компенсировать за счет средств субсидии в полной сумме расходы на услуги связи и интернет за апрель 2020.
В тот же день отражен акт от оператора связи за апрель на сумму 39 990 руб. (в т. ч. НДС 20%).
Поступление субсидии
Отразите поступление субсидии документом Поступление на расчетный счет вид операции Прочее поступление (раздел Банк и касса — Банковские выписки).
Укажите:
- Плательщик — ИФНС, от которой поступила субсидия, выбирается из справочника Контрагенты;
- Счет расчетов — 86.01 «Целевое финансирование из бюджета»;
- Назначение целевых средств — создайте запись в справочнике Назначения целевых средств: например, Субсидия на текущие расходы (пост. 576) (используется для внутренней аналитики);
- Договоры — создайте договор с ИФНС, указанной в поле Плательщик:
- Вид договора — Прочее;
- Движения целевых средств — Прочие поступления (используется для внутренней аналитики);
- Статья доходов — статья из справочника Статьи движения денежных средств:
- Вид движения — Прочие поступления по текущим операциям.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
Отражение текущих расходов за счет субсидии
БухЭксперт8 рекомендует использовать субсидию для компенсации расходов на услуги и работы до конца года, т. к. это позволит:
- принять к вычету НДС по этим услугам;
- отразить операции менее трудоемко, чем учет субсидии в счет заработной платы;
- не раскрывать информацию об остатке целевого финансирования на конец отчетного периода в бухгалтерской отчетности в связи с ее полным расходом внутри года;
- применить упрощенный вариант корреспонденции счетов.
Шаг 1. Отразите поступление услуг, которые компенсируются за счет средств субсидии документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги в разделе Покупки — Поступление (акты, накладные).
В первой строке отразите часть услуг, компенсируемую за счет субсидии (в нашем примере — 36 390 руб.).
Укажите в графе Счета учета:
- Счет затрат — счет, на котором отражаете услуги связи;
- Статьи затрат — создайте статью в справочнике Статьи затрат: например, Расходы за счет субсидий (не учит. в НУ):
- Вид расхода — Не учитываемые в целях налогообложения.
Во второй строке отразите оставшуюся часть расходов на услуги (в нашем примере — 3 600 руб.).
Графу Счета учета заполните в обычном порядке.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 26 Кт 60.01 — учет затрат на услуги связи за счет субсидии;
- Дт 26 Кт 60.01 — учет затрат на услуги связи;
- Дт 19.04 Кт 60.01 — принятие к учету НДС;
- Дт НЕ.01.9 — отражение расходов, не учитываемых в НУ в размере части расходов за счет субсидии.
Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажмите кнопку Зарегистрировать.
Если в документе Счет-фактура полученный установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.
Шаг 2. Отразите сумму субсидии в составе прочих доходов документом Операция, введенная вручную (раздел Операции — Операции, введенные вручную — кнопка Создать — Операция).
Отражать Кт счета НЕ.04 в документе не требуется.
Данный счет не используется при автоматическом анализе доходов в НУ.
Особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по примеру:
- Дебет — 86.01 «Целевое финансирование из бюджета»:
- Субконто 1 — элемент справочника Назначение целевых средств;
- Субконто 2 — договор с ИФНС;
- Субконто 3 — из закрытого перечня Движения целевых средств — Прочие расходы (используется для внутренней аналитики);
- Кредит — 91.01 «Прочие доходы»;
- Субконто 1 — статья из справочника Прочие доходы и расходы:
- Вид статьи — Прочие внереализационные доходы (расходы);
- Флажок Принимается к налоговому учету — не установлен;
- Сумма, Сумма НУ Дт — использованная сумма субсидии;
- Сумма НУ Кт — не наполняется.
Контроль
Контролируйте остаток субсидии до ее полного списания с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 86.01 (Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету).
Когда субсидия полностью израсходована, сальдо по счету отсутствует.
Отражение расходов на заработную плату за счет субсидии
К моменту получения субсидии заработная плата за апрель и май 2020, как правило, уже начислена и выплачена. По текущему законодательству полученные средства можно направить не только на компенсацию зарплаты, но и на другие цели, связанные с предпринимательской деятельностью. Оптимально поступить именно так.
Если вы решите все-таки направить субсидию на выплату заработной платы, то:
Вариант 1. Для начисления за прошлый месяц
С помощью документа Операция, введенная вручную (раздел Операции — Операции, введенные вручную):
Шаг 1. Сторнируйте проводки по начислению в части полученной субсидии по каждому работнику;
Шаг 2. Отразите данные суммы, как не принимаемые в НУ расходы.
Вариант 2. Для начисления за текущий месяц
Шаг 1. Создайте новое начисление (Зарплата и кадры — Настройки зарплаты — Начисления):
Заполните все поля аналогично обычному способу начисления зарплаты в организации, за исключением:
- в блоке Налог на прибыль, вид расхода по ст. 255 НК РФ — установите переключатель не включается в расходы по оплате труда;
- в блоке Отражение в бухгалтерском учете:
- Способ отражения — создайте новый способ учета зарплаты:
- Статьи затрат — укажите статью затрат:
- Вид расхода — Не учитываемые в целях налогообложения.
- Статьи затрат — укажите статью затрат:
- Способ отражения — создайте новый способ учета зарплаты:
Шаг 2. Используйте это начисление (добавляйте вручную) в документе Начисление зарплаты для части зарплаты, компенсируемой за счет субсидии.
При использовании Варианта 2 необходимо контролировать общую сумму начисления — и заработную плату и взносы. Она должна укладываться в «лимит» 12 130 руб.
Страховые взносы и НДФЛ в данном случае исчисляются по общим правилам (ст. 208, 209, 210, 420 НК РФ).
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Спасибо за ответ, относительно начисления СВ и НДФЛ, Вы правы, это я написал комментарий не в эту ветку. В тоже время я согласился что расходы на ЗП, в т.ч. страховые взносы не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Евгений, спасибо, что пояснили!
И еще, хотелось бы пояснений, относительно Варианта 2 для начисления заработной платы, из статьи выходит мнение, что за счет субсидии сотруднику может быть начислена зарплата в размере 12130р. включая страховые взносы.
В комментариях к статьям мы не отвечаем на вопросы по работе в 1С:Бухгалтерия 3.0.
Вопросы по программе задайте, пожалуйста, в Личном кабинете — Мои вопросы или по ссылке Задать вопрос по 1С в шапке сайта.
На что можно направить субсидию указано в п. 1 Постановления N 576. Выше в статье дана ссылка на материал «Как получить помощь малому бизнесу от государства в связи с коронавирусом» с подробным разбором нормативной базы по данной теме.
Приложение
Относительно пояснения, моя ремарка касается не работы в бухгалтерских программах, а того, что в статье прямо указано, что на зарплату сотрудника можно расходовать только ограниченную сумму в 12130р., а это не так.
Евгений, мы консультируем по работе в 1С:Бухгалтерия 3.0. Вопросы по программе задавайте, пожалуйста, в Личном кабинете. Если вопрос по Законодательству, то можете его задать в прямом эфире на семинарах Климовой М.А.
Субсидия выделяется в размере 12130 и именно эту сумму можно потратить на нужды организации в т.ч. на зарплату. Если применить вариант №2, то будет начислена зарплата и страховые взносы за счет субсидии автоматически и надо контролировать, что уложились в 12130. Имели в виду именно это.