Как на ОСНО отразить поступление и расход субсидии по Постановлению N 576?

Как организации на ОСНО отразить в программе поступление и расход субсидии по Постановлению N 576?

Нормативное регулирование

Субсидии, полученные из федерального бюджета в связи с распространением COVID-19 (Постановления Правительства РФ от 24.04.2020 N 576, от 12.05.2020 N 658) налогоплательщиками, включенными по состоянию на 01.03.2020 в реестр МСП из пострадавших отраслей, отражаются в следующем порядке:

Подробнее Как получить помощь малому бизнесу от государства в связи с коронавирусом

Учет в 1С

Для получения субсидии отправьте заявление в ИФНС.

Подробнее Как отправить заявление на субсидию по Постановлению N 576

18 мая на расчетный счет Организации поступила субсидия на текущие расходы за апрель 2020 в размере 36 390 руб.

Организацией принято решение компенсировать за счет средств субсидии в полной сумме расходы на услуги связи и интернет за апрель 2020.

В тот же день отражен акт от оператора связи за апрель на сумму 39 990 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Поступление субсидии

Отразите поступление субсидии документом Поступление на расчетный счет вид операции Прочее поступление (раздел Банк и касса — Банковские выписки).

Укажите:

  • Плательщик — ИФНС, от которой поступила субсидия, выбирается из справочника Контрагенты;
  • Счет расчетов86.01 «Целевое финансирование из бюджета»;
  • Назначение целевых средств — создайте запись в справочнике Назначения целевых средств: например, Субсидия на текущие расходы (пост. 576) (используется для внутренней аналитики);
  • Договоры — создайте договор с ИФНС, указанной в поле Плательщик:
    • Вид договораПрочее;
  • Движения целевых средствПрочие расходы;
  • Статья доходов — статья из справочника Статьи движения денежных средств:
    • Вид движенияПрочие поступления по текущим операциям.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 51 Кт 86.01 — поступление субсидии на расчетный счет.

Отражение текущих расходов за счет субсидии

БухЭксперт8 рекомендует использовать субсидию для компенсации расходов на услуги и работы до конца года, т. к. это позволит:

  • принять к вычету НДС по этим услугам;
  • отразить операции менее трудоемко, чем учет субсидии в счет заработной платы;
  • не раскрывать информацию об остатке целевого финансирования на конец отчетного периода в бухгалтерской отчетности в связи с ее полным расходом внутри года;
  • применить упрощенный вариант корреспонденции счетов.

Шаг 1. Отразите поступление услуг, которые компенсируются за счет средств субсидии документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги в разделе Покупки — Поступление (акты, накладные).

В первой строке отразите часть услуг, компенсируемую за счет субсидии (в нашем примере — 36 390 руб.).

Укажите в графе Счета учета:

  • Счет затрат — счет, на котором отражаете услуги связи;
  • Статьи затрат — создайте статью в справочнике Статьи затрат: например, Расходы за счет субсидий (не учит. в НУ):
    • Вид расходаНе учитываемые в целях налогообложения.

Во второй строке отразите оставшуюся часть расходов на услуги (в нашем примере — 3 600 руб.).

Графу Счета учета заполните в обычном порядке.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 26 Кт 60.01 — учет затрат на услуги связи за счет субсидии;
  • Дт 26 Кт 60.01 — учет затрат на услуги связи;
  • Дт 19.04 Кт 60.01 — принятие к учету НДС;
  • Дт НЕ.01.9 — отражение расходов, не учитываемых в НУ в размере части расходов за счет субсидии.

Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажмите кнопку Зарегистрировать.

Если в документе Счет-фактура полученный установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Шаг 2. Отразите сумму субсидии в составе прочих доходов документом Операция, введенная вручную (раздел Операции — Операции, введенные вручную — кнопка Создать — Операция).

Отражать Кт счета НЕ.04 в документе не требуется.

Данный счет не используется при автоматическом анализе доходов в НУ.

Особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по примеру:

  • Дебет86.01 «Целевое финансирование из бюджета», аналитику укажите ту же, что в документе Поступление на расчетный счет:
    • Субконто 1 — элемент справочника Назначение целевых средств;
    • Субконто 2 — договор с ИФНС;
    • Субконто 3 — из закрытого перечня Движения целевых средствПрочие расходы;
  • Кредит91.01 «Прочие доходы»;
  • Субконто 1 — статья из справочника Прочие доходы и расходы:
    • Вид статьиПрочие внереализационные доходы (расходы);
    • Флажок Принимается к налоговому учету — не установлен;
  • Сумма, Сумма НУ Дт — использованная сумма субсидии;
  • Сумма НУ Кт — не наполняется.

Контроль

Контролируйте остаток субсидии до ее полного списания с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 86.01 (Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету).

Когда субсидия полностью израсходована, сальдо по счету отсутствует.

Отражение расходов на заработную плату за счет субсидии

К моменту получения субсидии заработная плата за апрель и май 2020, как правило, уже начислена и выплачена. По текущему законодательству полученные средства можно направить не только на компенсацию зарплаты, но и на другие цели, связанные с предпринимательской деятельностью. Оптимально поступить именно так.

Если вы решите все-таки направить субсидию на выплату заработной платы, то:

Вариант 1. Для начисления за прошлый месяц

С помощью документа Операция, введенная вручную (раздел Операции — Операции, введенные вручную):

Шаг 1. Сторнируйте проводки по начислению в части полученной субсидии по каждому работнику;

Шаг 2. Отразите данные суммы, как не принимаемые в НУ расходы.

Вариант 2. Для начисления за текущий месяц

Шаг 1. Создайте новое начисление (Зарплата и кадры — Настройки зарплаты — Начисления):

Заполните все поля аналогично обычному способу начисления зарплаты в организации, за исключением:

  • в блоке Налог на прибыль, вид расхода по ст. ­255 НК РФ — установите переключатель не включается в расходы по оплате труда;
  • в блоке Отражение в бухгалтерском учете:
    • Способ отражения — создайте новый способ учета зарплаты:
      • Статьи затрат — укажите статью затрат:
        • Вид расходаНе учитываемые в целях налогообложения.

Шаг 2. Используйте это начисление (добавляйте вручную) в документе Начисление зарплаты для части зарплаты, компенсируемой за счет субсидии.

При использовании Варианта 2 необходимо контролировать общую сумму начисления — и заработную плату и взносы. Она должна укладываться в «лимит» 12 130 руб.

Страховые взносы и НДФЛ в данном случае исчисляются по общим правилам (ст. 208209210, 420 НК РФ).

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: / / / / /
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 01.06.2020
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Все комментарии (8)

  1. Очень странный комментарий относительно расходов на выплату заработной платы. То что данная субсидия не уменьшает налогооблагаемую базу я согласен. Но то, что не облагается НДФЛ и Страховыми взносами, это не так. Субсидия выделяется юрлицу (ИП в данном контексте приравниваю к юрлицам) на покрытие расходов, а не физическим лицам.

    1. Здравствуйте, Евгений! Спасибо за внимание к нашему материалу. Где именно написано, что субсидия не облагается НДФЛ и страховыми взносами уточните, пожалуйста? Расходы за счет субсидии не учитываются в налоговом учете. Поэтому вся сумма, которая начислена за счет субсидии не уменьшает налог на прибыль. И если за счет субсидии начисли зарплату в т.ч. НДФЛ, страховые взносы, то все это для налога на прибыль не учитываете. В конце статьи конкретно написано, что «Страховые взносы и НДФЛ в данном случае исчисляются по общим правилам (ст. 208, 209, 210, ст. 420 НК РФ).»

      1. Спасибо за ответ, относительно начисления СВ и НДФЛ, Вы правы, это я написал комментарий не в эту ветку. В тоже время я согласился что расходы на ЗП, в т.ч. страховые взносы не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

          1. И еще, хотелось бы пояснений, относительно Варианта 2 для начисления заработной платы, из статьи выходит мнение, что за счет субсидии сотруднику может быть начислена зарплата в размере 12130р. включая страховые взносы.

            1. В комментариях к статьям мы не отвечаем на вопросы по работе в 1С:Бухгалтерия 3.0.
              Вопросы по программе задайте, пожалуйста, в Личном кабинете — Мои вопросы или по ссылке Задать вопрос по 1С в шапке сайта.

              На что можно направить субсидию указано в п. 1 Постановления N 576. Выше в статье дана ссылка на материал «Как получить помощь малому бизнесу от государства в связи с коронавирусом» с подробным разбором нормативной базы по данной теме.

              1. Приложение

                Относительно пояснения, моя ремарка касается не работы в бухгалтерских программах, а того, что в статье прямо указано, что на зарплату сотрудника можно расходовать только ограниченную сумму в 12130р., а это не так.

                1. Евгений, мы консультируем по работе в 1С:Бухгалтерия 3.0. Вопросы по программе задавайте, пожалуйста, в Личном кабинете. Если вопрос по Законодательству, то можете его задать в прямом эфире на семинарах Климовой М.А.

                  Субсидия выделяется в размере 12130 и именно эту сумму можно потратить на нужды организации в т.ч. на зарплату. Если применить вариант №2, то будет начислена зарплата и страховые взносы за счет субсидии автоматически и надо контролировать, что уложились в 12130. Имели в виду именно это.

Добавить комментарий