Контролируемые проценты по договору займа в НУ при ПБУ 18/02 балансовым методом

1. Прилагаю скрин, как отражаю в 1С.

   И скрин статьи затрат.

   А также регламентной операции.

   1. Еще скрин статьи затрат.
      Операция №21 — почему там 2 строки.

      1

2. Мария, добрый вечер.
   В операции 21 начисление процентов по договору займа за сентябрь 91.02 Проценты (не прин. в НУ). И отражение в НУ списания принимаемых контролируемых процентов на сч.91.02 Проценты к получению (уплате).
   Извините, скрин прислали с ошибкой.

   1. Если скрин с ошибкой. Пришлите тот, который верный, чтобы мы уже его анализировали.

5. Приложение

   Добрый день, Елена!
   В Операции вы начислили проценты в графе Сумма НУ Кт по сч. 67.24 — сумму, принимаемую в НУ. Но в Налоговом кодексе говорится только о расходах, принимаемых в ограниченных суммах в соответствии с п. 1.1 ст. 269, но не о начислении процентов в целях НУ.
   Другими словами по Кт сч 67.24 в целях НУ следует начислить процеты в той же сумме, что и в БУ, а вот признать в расходах (Сумма НУ Дт 91.02) следует ту сумму, которую вы рассчитали в соответствии со ст. 269 НК РФ (рис.1).
   Тогда программа не будет регламентной операцией доводить сумму начисленных процентов на счете 67.24 до размера, начисленного в БУ, и, соответственно, доначислять в том же размере расходы.
   Соответственно, разниц в начисленных процентах по займу между БУ и НУ не будет, и не должно быть.
   

6. Здравствуйте, Лариса.
   Спасибо большое за ответ и особенно за скрин. Очень информативно для понимания нашей ситуации. Все сразу встало по полчкам.
   Если в рамках Вашего примера продолжить, то при выплате процентов 15226,19 как показать начисление агентского налога на прибыль 67.24/68.34 1383,93=(15226,19-6000)*15%, чтобы верно отразилось в налоговых регистрах?

7. Приложение

   Елена, уточните, пожалуйста, вы имеете в виду доходы от начисленных процентов по займу от иностранного юридического лица, которые мы должны отразить в Налоговом расчете о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (КНД 1151056)?
   Если так, то тут никаких особенных регистров нет.
   Данный расчет заполняется полностью вручную. Лист 03 декларации по налогу на прибыль в части выплаченных дивидендов иностранной организации также заполняется вручную.
   Проводки могут быть такие (операция, введенная вручную на дату уплаты процентов заимодавцу):
   Дт 67.24 Кт 76.29
   Дт 76.29 Кт 68.34
   Только хочу обратить ваше внимание, что рассчитать и удержать налог на прибыль иностранной организации следует на дату выплаты дохода, т.е. по курсу на эту дату.
   Я сейчас вам проиллюстрирую, как примерно это должно выглядеть в Операции. По моему примеру проценты начислены за 2 месяца с сумме $408, а в целях НУ приняты в размере 12 000 руб. (рис.2) Заимодавца менять не стала, но вы читайте вместо физлица — юрлицо).

8. Лариса, добрый вечер.
   Не очень поняли как получился налог-2960,23р.
   Но просмотрели по аналогии свою ситуацию на основе проводок в примере. Вроде разобрались.
   Нашли еще, что несмотря на то, что налог на прибыль с этой разницы нужно платить так же, как с дивидендов, отражать ее в листе 03 декларации по НП не нужно. Это следует из раздела XI Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 19 октября 2016 № ММВ-7-3/572.
   Спасибо большое за ответы. Для нас действительно сложным оказался расчет контролируемых процентов.
   Остались вопросы как вести реестры для учета при выплате процентов.
   Может посоветуете где можно посмотреть больше информации по этой теме.
   Мы Вам очень благодарны за помощь!!!

9. На счет заполнения Листа 03 вы правы, только теперь действует порядок заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.
   Что касается информации по ведению реестров для учета выплачиваемых процентов, по регламенту нам запрещено давать ссылки на посторонние сайты. А на нашем сайте материалов на эту тему пока нет.

Комментарии закрыты.