Войти в кабинетЗдравствуйте.
Организация получила займ 2 траншами под 3% в долларах США от участника-нерезидента РФ со 100% долей в уставном капитале. Учет ведем без выделения траншей.
Т.к. это относится к контролируемой задолженности, то ежеквартально считаем сколько процентов по договору займа можем принять в расходы для НУ.
В первом квартале убыток, займ не гасился, проценты не выплачивались, начисленные проценты в полном объеме не приняли для НУ.
Во втором квартале убытка нет, за 2 квартал начислены проценты по договору займа — 287 568,60 руб., коэффициент капитализации получился 5,31 (больше 3), в расходы можем принять — 54 156,05 руб., не принимаем в расходы для НУ — 233 412,55 руб.
Во втором квартале частично погасили займ нерезиденту и уплатили проценты на сумму — 143 973, 97 руб.
1. После определения принимаемых процентов по нормативу надо вернуться в каждую операцию начисления процентов и откорректировать сумму процентов для НУ или вводить операцией сторно на последнюю дату квартала? В каждом месяце идет переоценка. Какой вариант верный?
2. Как должны быть отражены в декларации по НП сверхнормативные проценты 233412,55 руб. и частичная выплата процентов -143 973,97.
Дело в том, что сверхнормативные проценты приравниваются к дивидендам, уплаченным нерезиденту, с них надо удержать налог и уплатить в бюджет.
Все комментарии (9)
Комментарии закрыты.
Елена, добрый день!
Уточните, пожалуйста, в какой программе ведете учет и номер релиза. Какой вариант УП в отношении ПБУ 18/02 применяете в 1С?
Доброе утро.
Спасибо большое, что так оперативно откликнулись.
Для нас эта тема новая. Не знаем как это реализовать в программе.
У нас Фреш Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.80.33) .
ПБУ 18/02 балансовый метод.
Будем благодарны за оперативную помощь.
Елена, мы консультируем по работе в прогамме 1С, поэтому то, что я отвечу по законодательству — это мое личное профессиональное мнение. Если будут сомнения по моим ответам, обратитесь к аудиторам для разъяснения.
Если я Вас правильно поняла, то общая сумма начисленных процентов в НУ с 1.04 по 30. 06 составляет 287 568,60 руб., в т.ч.:
— принимаемые в НУ — 54 156,05 руб.;
— не принимаемые в НУ — 233 412,55 руб.
Проценты начисляются вами ежемесячно, правильно? И в Операции от 30.04 и 31.05 все исчисленные проценты в НУ вы указали как принимаемые?
Ваш 1 вопрос:
После определения принимаемых процентов по нормативу надо вернуться в каждую операцию начисления процентов и откорректировать сумму процентов для НУ или вводить операцией сторно на последнюю дату квартала? В каждом месяце идет переоценка. Какой вариант верный?
Ответ
Поясните, пожалуйста: «В каждом месяце идет переоценка». Что это значит?
Вы проценты начисляете в рублях или валюте? Переоценка чего идет, основного долга или начисленных процентов? В любом случае, как это влияет на размер принимаемых процентов в НУ?
Так как предельный размер процентов по займам, которые являются контролируемой задолженностью, в целях НУ определяется на последний день отчетного (налогового) периода (п. 4 ст. 269 НК РФ), то начислять в НУ проценты нужно:
• ежемесячно – если отчетный период – 1,2,3, и т.д. месяцев, т.е. при расчете налога на прибыль исходя из фактической прибыли;
• ежеквартально – если отчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 мес., т.е. во всех остальных случаях.
Предположу, что у вас отчетный период — полугодие, значит прибыль вы исчисляете раз в квартал. Предельную сумму процентов, принимаемых к НУ вы также посчитали, видимо на 30.06.2020? Проценты в НУ можно было начислить только в Операции, введенной вручную от 30.06.2020, а в апреле и мае начислить только в целях БУ.
Сейчас, если проценты в НУ в апреле и мае уже приняты, сторнировать их можно Операцией — Сторно документа от 30.06.2020.
Если бы вы отчитывались ежемесячно, то и предельный размер принимаемых процентов также считали бы ежемесячно, соответственно в апреле, мае и июне были бы свои суммы, принимаемые в НУ.
Второй вопрос:
Как должны быть отражены в декларации по НП сверхнормативные проценты 233 412,55 руб. и частичная выплата процентов -143 973,97.
Ответ
В декларации вы должны отразить только принимаемые проценты по займу. Если выбрали при начислении процентов статью прочих доходов и расходов Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269, то они должны отразиться в Приложении № 2 к Листу 02
Стр. 200, 201 автоматически.
Не принимаемые проценты, признаваемые дивидендами (п.6 ст. 269 НК РФ), в декларации по налогу на прибыль не отражаются. В отношении этих доходов иностранного лица организация признается налоговым агентом и представляет
• Расчет 6-НДФЛ, Справка 2-НДФЛ – если доход выплачивается физлицу-нерезиденту;
• Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов – если доход выплачивается юридическому лицу-нерезиденту.
Так как датой получения дохода в виде дивидендов является дата их фактической выплаты (пп. 2 п. 4 ст. 271, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ), то за 2 квартал следует в качестве облагаемого дохода указать сумму:
143 973,97 – 54 156,05 = 89 817,92 руб.
Сумму оставшихся доходов 233 412,55 – 89 817,92 = 143 594,63 руб. – учитывайте отдельно, вне программы для дальнейшего исчисления налога при последующих выплатах.
Добрый вечер, Лариса.
Спасибо большое за ответ по первому вопросу.
Можно также ответить и по второму вопросу?
Не понятен порядок отражения сверхнормативных процентов в декларации по НП.
СПАСИБО!
Может это не в рамках методики отражения в программе, но поясните, пожалуйста, алгоритм отражения выплат в качестве дивидендов.
Займ у нас с июля 2019г., первый раз частично гасим в июне 2020 с процентами. Можно их рассматривать как проценты прошлых периодов (в пределах норматива)?
Хочу еще раз подчеркнуть, что не в моей компетенции давать разъяснения по налогообложению, я высказываю только свое мнение.
Если проценты (в пределах норматива и сверхнормативные) учитываются с 2019 года, то начинать погашение задолженности необходимо, начиная с самой ранней. При этом имейте в виду, что п. 1 ст. 309 НК РФ установлены доходы, в отношении которых российская организация-источник доходов для иностранной организации-нерезидента является налоговым агентом по налогу на прибыль. В частности, среди указанных доходов перечислены:
— дивиденды (сверхнормативные проценты) — ставка налога — 15% (п. 3 ст. 284 НК РФ), если международным соглашением об избежании двойного налогообложения не установлена иная ставка (п. 3 ст. 310 НК РФ).
— проценты по любым долговым обязательствам перед иностранной компанией — ставка 20% (п. 1 ст. 310 НК РФ).
Таким образом, если ваш заимодавец — юридическое лицо, то налог ваша организация должна удержать со всей суммы фактически выплачиваемой — 143 973,97 с распределением на:
— проценты (видимо, самые первые, признанные в НУ в 2019 году);
— дивиденды (также самые первые непризнанные проценты, признаваемые дивидендами), в оставшейся сумме выплаченного дохода).
Далее, учитывайте в отдельном регистре последовательно все доходы иностранного лица.
Перечислить сумму процентов нужно за вычетом удержанного налога.
Обратите внимание, что исчисление и удержание налога на прибыль производится во всех случаях при выплате дохода по ст. 309 НК РФ, за исключением случаев, перечисленных в п. 2 ст. 310 НК РФ.
Форма Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в 1С находится в Регламентированных отчетах — Налоговая отчетность — Доходы, выплаченные иностранным организациям.
Отчет заполняется вручную, начиная с Раздела 3: Раздел 3.3 — Раздел 3.2 — Раздел 3.1.
Добрый вечер.
Вы так подробно и оперативно осветили все вопросы!
Спасибо большое!
Удачи, Елена! Надеюсь, пригодится информация.