Декларация по налогу на имущество по недвижимости, не зарегистрированной в ЕГРН в 1С

Объект с нулевой балансовой стоимостью

Есть старое здание гаража, не зарегистрированное в ЕГРН. Остаточная стоимость равна нулю. В нашем регионе гаражи в 2021 году облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости. Надо ли облагать гараж налогом на имущество?

Если гараж не зарегистрирован в ЕГРН, то у него кадастровая стоимость не установлена, поэтому налог по кадастровой стоимости не исчисляется. Так как объект учитывается на счете 01, то налог на имущество взимается по среднегодовой стоимости. Если среднегодовая стоимость имущества равна нулю, то налоговая база по нему в 2021 году также равна нулю.

После перехода на ФСБУ 6 стоимость основных средств в учете не должна быть нулевой.

Гараж в г. Москве учитывается в организации на счете 01.01, полностью самортизирован в июле 2021. Стоимость 3 600 000 руб. Продолжает эксплуатироваться.

В соответствии с п. 3.1 ст. 1.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 гаражи облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости. В ЕГРН не зарегистрирован, кадастровая стоимость не определена. Авансовые платежи за 9 мес. – 8 118 руб. Исчислить и отразить в декларации налог на имущество за 2021 год.

ОС и НМА — Ведомость амортизации ОС

Расчет налога на имущество по среднегодовой стоимости

Налог на им. к уплате =  258 461,46 руб. х 2,2% – 8 118 руб. = — 2 431,75 руб.

Операции – Закрытие месяца – Расчет налога на имущество

Отчеты – Регламентированная отчетность – Декларация по налогу на имущество

• Раздел 2
  • стр. 020 – 140 – остаточная стоимость по месяцам;
  • стр. 150 – среднегодовая стоимость;
  • стр. 190 – налоговая база;
  • стр. 220 – сумма налога на имущество;
  • стр. 260 – сумма налога к уплате за год.

Раздел 2

Остаточная стоимость по месяцам

Расчет налога

Декларация по налогу на имущество

• Раздел 2.1
  • стр. 010 – код номера объекта (кадастровый, условный, инвентарный и т.д.);
  • стр. 020 – номер объекта;
  • стр. 030 – адрес объекта (если нет кадастрового, условного);
  • стр. 040 – код ОКОФ;
  • стр. 050 – остаточная стоимость объекта.

Код (стр.020)

Адрес (стр. 030)

Код ОКОФ (стр.040)

Остаточная стоимость на 31.12 (стр. 050)

Объект расположен вне места нахождения организации

Здание ввели в эксплуатацию и поставили на учет на счет 01. Объект построен в другом регионе (не по месту нахождения организации) и не зарегистрирован в ЕГРН. В какую ИФНС уплачивать налог на имущество и подавать декларацию?

По построенному, но не зарегистрированному в ЕГРН зданию налог на имущество следует исчислять по среднегодовой стоимости, в том случае, если здание отвечает критериям ОС (п. 4 ПБУ 6/01, п. 4 ФСБУ 6/2020).

Так как организация не поставлена на учет в ИФНС по месту нахождения здания, укажите его в составе декларации по месту нахождения организации:

• ставка налога – региона по месту нахождения здания;
• ОКТМО – места нахождения здания.

Организация (г. Москва) построила склад в г. Балашиха МО. 14.12.2021 склад принят на учет, стоимость – 12 000 000 руб. Регистрация в ЕГРН состоялась только в 2022 году. Исчислен и отражен в декларации налог на имущество за 2021 год.

Справочники – Основные средства

Карточка склада

Объект с особым порядком налогообложения

Расчет налога на имущество

Операции – Закрытие месяца

Декларация по налогу на имущество

• Титульный лист
  • Представляется в налоговый орган (код) – в ИФНС по месту нахождения организации;
  • По месту нахождения (учета) (код) – 214;
  • Дата подписи – до 30.03.2022.

Титульный лист

• Раздел 1
  • Признак налогоплательщика стр. 005 – 03;
  • Код по ОКТМО стр. 010 – ОКТМО по месту нахождения объекта;
  • Исчисленная сумма налога за налоговый период стр. 021;
  • Сумма налога к уплате стр. 030.

Рекомендуем уточнить в ИФНС по месту нахождения организации, какой код ОКТМО указать в Разделе 1.

Раздел 1

См. также:

• Нужно ли отчитываться по налогу на имущество при нулевой остаточной стоимости?
• Декларация по налогу на имущество 2020
• Декларация по налогу на имущество за 2021 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email