Столичные налоговики — о порядке заполнения раздела 7 декларации по НДС

Раздел 7 НДС-декларации «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» традиционно вызывает массу вопросов. Разъяснить их взялось УФНС России по г. Москве в Письме от 05.07.2019 N 24-15/115122@:

• В графе 1 следует отразить коды операций (их берут из Приложения N 1 к порядку заполнения декларации):
  • не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налога) — под соответствующими кодами операций заполняются показатели в графах 2, 3 и 4 по строке 010;
  • не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ — под соответствующими кодами операций заполняются показатели в графе 2 (при этом показатели в графах 3 и 4 не заполняют: здесь ставится прочерк).
• В графе 2 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, и операции, не признаваемой объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), место реализации которых не территория РФ, следует отразить:
  • стоимость товаров (работ, услуг), не признаваемых объектом обложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • стоимость товаров (работ, услуг), место реализации которых не РФ (ст. 148 НК РФ);
  • стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налога) по ст. 149 НК РФ с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ.
    Таким образом, в графе 2 отражаются проценты по договору займа, начисленные за истекший квартал.
• В графе 3 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению налогом, отражается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом:
  • стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению НДС (ст. 149 НК РФ);
  • стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у налогоплательщиков, применяющих освобождение по ст. 145.1 НК РФ;
  • стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у лиц-неплательщиков налога.
• В графе 4 по каждому коду операции, не подлежащей обложению НДС отражаются суммы налога, предъявленные при приобретении РФ, не подлежащие вычету в соответствии с п. 2 и п. 5 ст.170 НК РФ.
• По стр. 010 — сумма полученной оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых свыше 6 месяцев, по перечню, определенному Правительством РФ.

При получении оплаты, частичной оплаты налогоплательщиком-изготовителем товаров (работ, услуг) в ИФНС вместе с декларацией нужно представить документы, предусмотренные п. 13 ст. 167 НК РФ (контракт с покупателем и др.).

Отдельно налоговики заострили внимание на том, что представление декларации без раздела 7 (то есть не в полном составе) грозит штрафом 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Отсутствие этого раздела (если его заполнение необходимо) расценивается как непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Внимание! Заполнение раздела 7 по операциям, не признаваемым объектом налогообложения изменилось, начиная с декларации по НДС за 4 квартал 2020. Подробнее в нашейст. 149 НК РФ), но и по не признаваемым объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ).

См. также:

• Раздел 7 декларации по НДС для необлагаемых операций
• Какие операции отражаются в Разделе 7 декларации по НДС?
• Нужна ли уточненка, если не заполнили в разделе 7 декларации по НДС стоимость?

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email