Как обнаруживают налоговые схемы с участием самозанятых

Источник: Письмо ФНС от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674@

Информация для: работодателей

Налоговики выпустили письмо, в котором рассказали о признаках подмены трудовых отношений гражданско-правовыми в случаях, когда организация привлекает самозанятого на НПД.

Вот эти признаки:

• указание в договоре трудовой функции (выполнение определенных работ, а не разового задания заказчика);
• не закреплен конкретный объем работ;
• фиксированная ежемесячная оплата труда;
• включение работника в производственную деятельность компании;
• в течение календарного года размер вознаграждения не изменяется;
• договор предусматривает подчинение сотрудника внутреннему трудовому распорядку, графику работы (сменности);
• договоры с физлицом носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
• договором возложена матответственность на фактического исполнителя работ;
• из условий договора следует, что есть контроль со стороны работодателя;
• обеспечение исполнителя условиями труда;
• исполнитель регистрирует ИП, а после прекращение выплат от заказчика снимается с учета;
• инфраструктурная зависимость (используются материалы, инструменты, оборудование компании, работы ведутся на ее территории);
• устойчивый и стабильный характер отношений;
• выполнение работ только по определенной специальности, квалификации или должности;
• наличие допгарантий, установленных трудовым законодательством.

Доказательствами подмены трудовых отношений могут быть:

• письменные доказательства: пропуск на территорию работодателя, журнал регистрации прихода-ухода сотрудников;
• кадровые документы: графики работы (сменности), отпусков, документы о командировках, о возложении на сотрудника обязанностей по обеспечению пожарной безопасности, договор о полной матответственности;
• зарплатные расчетные листки, ведомости выдачи денег, сведения о перечислении средств на банковскую карточку;
• документы хозяйственной деятельности компании: заполняемые или подписываемые сотрудником товарные накладные, счета-фактуры, кассовые книги, путевые листы, заявки на перевозку груза, акты о выполненных работах, журнал посетителей, переписка сторон, в т. ч. по e-mail;
• документы по охране труда: журнал регистрации и инструктажей на рабочем месте, удостоверения о проверке знаний требований ОТ, направление на медосмотр, акт медосмотра, карта спецоценки условий труда, свидетельские показания, аудио- и видеозаписи и др.

В рассматриваемом письме ФНС также приводит судебные дела, в которых арбитры встали на сторону налоговиков.

См. также:

• Самозанятые в 1С 8.3 — как завести, провести оплату, проводки
• Можно ли ООО на УСН (доходы) работать с самозанятыми?
• Какие документы нужны от самозанятых для подтверждения расходов?
• Нет чека от самозанятого — нет расходов

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email