Как на УСН отразить поступление и расход субсидии по Постановлению N 1513 в 1С?

Последнее изменение: 07.07.2023

Как налогоплательщику на УСН отразить в программе поступление и расход субсидии по Постановлению N 1513?

Нормативное регулирование

Субсидия, полученная по Постановлению Правительства от 07.09.2021 N 1513, налогоплательщики на УСН учитывают в следующем порядке:

Порядок отражения субсидии в БУ зависит от момента осуществления расходов:

  • компенсация уже осуществленных расходов — учитывается в составе прочих доходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы», без отражения на счете 86 «Целевое финансирование» (п. 10 ПБУ 13/2000, п. 7 ПБУ 9/99);
  • при компенсации будущих расходов:
    • при получении — на счете 86 «Целевое финансирование»;
    • по мере расходования средств (приобретения товаров, работ, услуг) — на счете 98 «Доходы будущих периодов»;
    • при отнесении приобретенных за счет субсидии товаров (работ, услуг) на расходы — включается в прочие доходы на счет 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 7, 9 ПБУ 13/2000).

Организации, получившие субсидию, могут не облагать НДФЛ и страховыми взносами (кроме НС и ПЗ) часть зарплаты в размере МРОТ — 12 792 руб. на каждого сотрудника в месяце получения субсидии либо следующем за ним (п. 89 ст. 217 НК РФ, пп. 17 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Порядок отражения выплат за счет субсидии в отчетности по НДФЛ разъяснен в Письмах ФНС от 02.02.2022 N БС-4-11/1156@, от 21.01.2022 N БС-4-11/592.

Льгота предоставляется на каждого работника, получившего доход в месяце освобождения, независимо от того, на какое количество работников рассчитана и выдана субсидия (Письмо ФНС от 21.01.2022 N БС-4-11/592@).

Учет в 1С

20 декабря на расчетный счет Организации поступила субсидия на нерабочие дни в размере 25 584 руб.

Организация приняла решение компенсировать за счет средств субсидии расходы на заработную плату за декабрь 2021 года, а также применить льготу по НДФЛ и страховым взносам в декабре.

За декабрь начислена зарплата двум сотрудникам:

  • Гордеев Н. В. — 22 792 руб., вычетов по НДФЛ нет;
  • Дроздов О. В. — 22 792 руб., вычетов по НДФЛ нет.

Рассмотрим порядок начисления на примере одного из них.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
КУДиР
Поступление субсидии на расчетный счет
20 декабря 51 86.01 25 584 Поступление субсидии на расчетный счет Поступление на расчетный счет —
Прочее поступление
Начисление заработной платы и страховых взносов (затраты за счет субсидии)
31 декабря 26 70 20 000 Начисление зарплаты Начисление зарплаты
26 70 25 584 Начисление зарплаты за счет субсидии
70 68.01 2 600 Удержание НДФЛ
26 69.01 580 Начисление взносов в ФСС
26 69.03.1 1 020 Начисление взносов в ФОМС
26 69.11 91,17 Начисление взносов в ФСС НС и ПЗ
26 69.02.7 4 400 Начисление взносов в ПФР
Исправление регистра УСН
31 декабря     Записи в регистр Расходы УСН Операция, введенная вручную — Операция
Отражение субсидии в доходах БУ
31 декабря 86.01 91.01 25 584 Отражение субсидии в доходах БУ Операция, введенная вручную — Операция
Выплата зарплаты и перечисление взносов
19 января     26 091,17 Расход. Сумма заработной платы и взносов Отчет Книга доходов и расходов УСН

Поступление субсидии

Отразите поступление субсидии документом Поступление на расчетный счет вид операции Прочее поступление (Банк и касса — Банковские выписки).

Укажите:

  • Плательщик — ИФНС, от которой поступила субсидия, выбирается из справочника Контрагенты;
  • Счет расчетов — 86.01 «Целевое финансирование из бюджета»;
  • Назначение целевых средств — создайте запись в справочнике Назначения целевых средств: например, Субсидия по Постановлению N 1513 (используется для внутренней аналитики);
  • Договоры — создайте договор (основание для получения субсидии) с ИФНС, указанной в поле Плательщик:
    • Вид договораПрочее;
  • Движения целевых средствПрочие поступления;
  • Статья доходов — статья из справочника Статьи движения денежных средств:
    • Вид движенияПрочие поступления по текущим операциям;
  • Доходы УСН — очистите поле;
  • Содержание записи КУДиР — очистите поле.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 51 Кт 86.01 — поступление субсидии на расчетный счет.

Сумма субсидии не попадает в графу Доходы регистра накопления Книга учета доходов и расходов.

ИП не обязаны вести бухгалтерский учет (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ), поэтому могут отражать поступление субсидии в упрощенном порядке:

  • Дт 51 Кт 91.01.

Начисление заработной платы за счет субсидии

В программе 1С реализовано отражение части зарплаты, выплаченной за счет субсидии, в отчетности по НДФЛ согласно рекомендациям налоговых органов — как вычет с кодом 620 (с релиза 3.0.106.60).

Создайте новое начисление (Зарплата и кадры — Настройки зарплаты — Начисления):

Заполните все поля с учетом особенностей:

  • в блоке Страховые взносы:
    • Вид доходаСубсидии из федерального бюджета из-за эпидемии коронавирусной инфекции;
  • в блоке Налог на прибыль, вид расхода по ст. ­255 НК РФ — установите переключатель не включается в расходы по оплате труда;
  • в блоке Отражение в бухгалтерском учете:
    • Способ отражения — создайте новый способ учета зарплаты для каждого счета начисления:
      • Отражение в УСННе принимаются.

Используйте это начисление (добавляйте вручную) в документе Начисление зарплаты для части зарплаты, компенсируемой за счет субсидии.

В графе Начислено разбейте начисленную сумму на 2 строки:

  • НачислениеОплата по окладу:
    • часть зарплаты за минусом МРОТ (в нашем примере 22 792 — 12 792 = 10 000 руб.);
  • Начисление — созданное начисление:
    • МРОТ — 12 792 руб.;
    • Вычет (код и сумма) — код вычета 620 и вся сумма начисления 12 792 руб.

В результате НДФЛ начислен только с части дохода, превышающего вычет в размере МРОТ.

Страховые взносы (кроме НС и ПЗ) также начислены только на часть зарплаты, превышающей МРОТ.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 26 Кт 70 — начисление зарплаты сверх МРОТ;
  • Дт 26 Кт 70 — начисление зарплаты за счет субсидии;
  • Дт 70 Кт 68.01.1 — исчисление НДФЛ с суммы зарплаты сверх МРОТ;
  • Дт 26 Кт 69.01 — начисление взносов в ФСС с суммы зарплаты сверх МРОТ;
  • Дт 26 Кт 69.03.1 — начисление взносов в ФФОМС с суммы зарплаты сверх МРОТ;
  • Дт 26 Кт 69.11 — начисление взносов на НС и ПЗ с суммы зарплаты сверх МРОТ;
  • Дт 26 Кт 69.11 — начисление взносов на НС и ПЗ с зарплаты за счет субсидии;
  • Дт 26 Кт 69.02.7 — начисление взносов в ПФР с суммы зарплаты сверх МРОТ.

Движения по регистру Расходы при УСН автоматически формируются неправильно:

  • НДФЛ распределяется пропорционально между облагаемой частью зарплаты и необлагаемой;
  • часть взносов НС и ПЗ с заработной платы, покрытой субсидией, не принимается в расходы.

Поэтому при выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов КУДИР заполняется неверно.

По расходам на оплату труда (зарплата + НДФЛ) сумма в результате верная (18 858 + 1 142 = 20 000 руб.), исправлять нет необходимости.

По страховым взносам НС и ПЗ нужно внести исправления вручную.

Перед этим проведите проверку не принимаемых расходов с помощью Универсального отчета по регистру Расходы при УСН. Настройки отчета см. PDF

Рассчитаем разницу между не принимаемыми расходами и суммой субсидии:

  • 25 635,17 — 25 584 = 51,17 — страховые взносы НС и ПЗ с части, покрытой субсидией.

Сумму страховых взносов внесите в регистр Расходы при УСН вручную.

Исправление регистра УСН

Исправление внесите с помощью документа Операция, введенная вручную в разделе Операции. Документ создайте той же датой, что и у документа Начисление зарплаты. В нашем примере 31.12.2021.

По кнопке Еще — Выбор регистров добавьте регистр накопления Расходы при УСН и внесите две строки, заполненными по движениям документа Начисление заработной платы:

  • 1-я строка с минусом:
    • Отражение в НУНе принимаются;
  • 2-я строка с плюсом:
    • Отражение в НУПринимаются.

После этого в расходах в КУДиР учтется верная сумма при оплате взносов.

Отражение субсидии в доходах БУ

Отразите сумму субсидии в составе прочих доходов в месяце признания расходов (начисления зарплаты) документом Операция, введенная вручную (Операции — Операции, введенные вручную — кнопка Создать — Операция).

Особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по нашему примеру:

  • Дебет — 86.01 «Целевое финансирование из бюджета», аналитику укажите ту же, что в документе Поступление на расчетный счет:
    • Субконто 1 — элемент справочника Назначение целевых средств;
    • Субконто 2 — основание для получения субсидии из ИФНС;
    • Субконто 3 — из закрытого перечня Движения целевых средствПрочие расходы;
  • Кредит — 91.01 «Прочие доходы»;
  • Субконто 1 — статья из справочника Прочие доходы и расходы:
    • Вид статьиПрочие внереализационные доходы (расходы);
    • Флажок Принимается к налоговому учету — не установлен;
  • Сумма — использованная сумма субсидии.

Декларация УСН

В разделе 3 декларации по УСН субсидия не указывается, т. к. не относится к целевой (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ, п. 8.1 Порядка заполнения декларации по УСН).

Отчет о финансовых результатах

В Отчете о финансовых результатах сумма отразится в стр. 2340 «Прочие доходы».

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий