Как на ОСНО отразить поступление и расход субсидии по Постановлению N 1513 в 1С?

Как налогоплательщику на ОСН отразить в программе поступление и расход субсидии по Постановлению N 1513?

Нормативное регулирование

Субсидия предоставлялась в целях:

• частичной компенсации затрат, связанных с осуществлением деятельности в 2021 году в связи с нерабочими днями, объявленными президентом РФ и местными властями.

Когда — до 15 декабря 2021 прием заявлений.

Кому — субъектам МСП, в т.ч. ИП, социально-ориентированным НКО.

Целевой характер использования субсидии подтверждать не требуется.

В НУ субсидии не учитывают в:

• доходах (пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ):
• расходах (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 48.26 ст. 270 НК РФ).

В БУ отражение зависит от момента расходования субсидии:

• компенсация уже осуществленных расходов учитывается в составе прочих доходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы», без отражения на счете 86 «Целевое финансирование» (п. 10 ПБУ 13/2000, п. 7 ПБУ 9/99)
• при получении субсидии в счет будущих расходов (п. 7, 9 ПБУ 13/2000):
  • на дату поступления денег — на счете 86 «Целевое финансирование»;
  • по мере расходования средств (приобретения товаров, работ, услуг) — на счете 98 «Доходы будущих периодов»;
  • при признании в расходах — включается в прочие доходы на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Зарплата работников, получивших доход в месяце предоставления субсидии или следующем за ним месяце, не облагается в размере МРОТ – 12 792 руб. (п. 89 ст. 217 НК РФ, пп. 17 п. 1 ст. 422 НК РФ):

• НДФЛ,
• страховыми взносами, кроме НС и ПЗ.

Количество работников, на которое была рассчитана субсидия, для предоставления льгот по НДФЛ и взносам значения не имеет (Письмо ФНС от 21.01.2022 N БС-4-11/592@)

Учет в 1С

18 ноября на расчетный счет Организации поступила субсидия за нерабочие дни в размере 25 584 руб.

Организация решила компенсировать за счет средств субсидии расходы на заработную плату за ноябрь 2021, а применить льготу по НДФЛ и страховым взносам в декабре.

За ноябрь начислена зарплата двум сотрудникам:

• Иванов Р. П. — 22 792 руб., вычетов по НДФЛ нет
• Киселева Л. И. —22 792 руб., вычетов по НДФЛ нет

С 1 декабря вышел еще один сотрудник с зарплатой 25 000 руб.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Поступление субсидии

Отразите поступление субсидии документом Поступление на расчетный счет вид операции Прочее поступление (Банк и касса — Банковские выписки).

Проводки

Начисление зарплаты за ноябрь

Зарплата за ноябрь в сумме 22 792 х 2 чел. = 45 584 руб., в т.ч.:

• 25 584 руб. – не признается в расходах НУ
• 20 000 руб. – признается в расходах НУ в обычном порядке

НДФЛ удерживается в обычном порядке.

Организация как СМП применяет пониженные тарифы – зарплата (п. 2.1 ст. 427 НК РФ):

• в сумме МРОТ 12 792 руб. – облагается страховыми взносами по общим тарифам;
• свыше МРОТ – по тарифам страховых взносов в размере 15%.

Настройка страховых взносов (Главное – Налоги и отчеты – Страховые взносы).

Создание начисления – Оплата труда за счет субсидии (Зарплата и кадры – Настройки зарплаты – Расчет зарплаты – Начисления).

Начисление зарплаты за ноябрь (Зарплата и кадры – Все начисления).

Расчет НДФЛ и страховых взносов за ноябрь:

НДФЛ по работникам:

• Иванов Р. П. — 22 792 руб. х 13% = 2 963 руб.
• Киселева Л. И. — 22 792 руб. х 13% = 2 963 руб.
• Итого НДФЛ – 5 926 руб.

Страховые взносы:

• 12 792 х 30% х 2 чел. = 7 675, 2 руб.
• 10 000 х 15% х 2 чел. = 3 000 руб.
• 45 584 х 0,2% = 91,16 руб.
• Итого страховых взносов – 10 766,36 руб.

Проводки

Закрытие косвенных расходов.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 26 (Отчеты– Оборотно-сальдовая ведомость по счету).

Отражение субсидии в доходах БУ

Отразите сумму субсидии документом Операция, введенная вручную (Операции — Операции, введенные вручную — кнопка Создать — Операция).

Статья Прочих доходов и расходов.

Отчет о финансовых результатах

В Отчете о финансовых результатах сумма отразится в стр. 2340 «Прочие доходы».

Декларация по налогу на прибыль

См. также:

• Как на УСН отразить поступление и расход субсидии по Постановлению N 1513?
• Стартовала кампания по выплате новой субсидии за нерабочие дни пострадавшим МСП и СОНКО
• «Коронавирусные» субсидии не облагаются налогами
• Декларация по налогу на прибыль за 2021 в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email