Позднее поступление документов: бухгалтерский и налоговый учет

Памятка PDF

Скачать или распечатать Памятку PDF

Распечатайте ­или разместите на рабочий стол компьютера Памятку — и у вас всегда под рукой будет наглядная инструкция.

Не ошибка

Не являются ошибками неточности или пропуски в отражении ФХЖ в бухучете и (или) отчетности, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких ФХЖ (п. 2 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»).

Позднее поступление документов

Первичная документация имеет определяющее значение в налоговом учете, но в бухучете отражение ФХЖ возможно и при отсутствии первичных документов в случае, если они поступают позже.

Отражение ФХЖ производится первоначально в оценочном значении, которое затем уточняется (при необходимости) на дату поступления документов (ПБУ 21/2008  «Изменения оценочных значений», Подр. 5 разд. 1 Приказа Минфина РФ от  28.12.2001 N 119нРешение ВС РФ от 08.07.2016 N АКПИ16-443).

Бухучет

Рекомендация НРБУ БМЦ Р-62/2015-КпР «Отражение ФХЖ по поступившим в следующем отчетном периоде первичным учетным документам»:

  1. Данные первичных учетных документов отражаются в регистрах бухучета по дате свершения ФХЖ, а не по дате составления и (или) получения документа (при условии выполнения критериев для признания ФХЖ в отчетном периоде).
  2. Если «внешний» документ составлен и (или) получен после окончания отчетного периода, в котором имел место ФХЖ, но до даты составления отчетности за него, то данные такого документа в полном объеме отражаются в регистрах бухучета этого периода.
  3. Если на момент составления отчетности за период, в котором имел место ФХЖ, «внешний» документ не получен, то для отражения ФХЖ в бухучете отчетного периода составляется «внутренний» документ. После поступления «внешнего» документа, при необходимости, данные, отраженные в регистрах бухучета, подлежат корректировке.

Корректировки

Изменение оценочного значения подлежит признанию в бухучете путем включения в доходы или расходы организации (перспективно) (п. 4 ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений»):

  • периода, в котором произошло изменение, если оно влияет на показатели отчетности только данного отчетного периода;
  • периода, в котором произошло изменение, и будущих периодов, если оно влияет на отчетность данного периода и будущих периодов.

Изменение оценочного значения, непосредственно влияющее на величину капитала организации, подлежит признанию путем корректировки соответствующих статей капитала в бухгалтерской отчетности за период, в котором произошло изменение (п. 5 ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений»).

Бухучет

Аналогичный подход отражен в Рекомендации Р-18/2011-КпТ «Неотфактурованные поставки и исправление ошибок».

Налоговый учет

Аналогичный подход принят при отражении данных первичного документа для целей налогового учета в Письме ФНС от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@: дата составления УПД напрямую не определяет момент отражения дохода или расхода в отличие от даты ФХЖ, а является лишь показателем, позволяющим однозначно идентифицировать документ.

Расходы и доходы признаются только на основании первичных документов в тех периодах, за которые эти документы оформлены (ст. 252, 271, 272 НК РФ).

Позднее поступление счетов-фактур

Если счет-фактура получен покупателем после завершения налогового периода, в котором приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до наступления срока представления налоговой декларации, покупатель вправе принять к вычету сумму НДС с того налогового периода, в котором товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Позднее выставление счетов-фактур

НДС можно принять к вычету, даже если контрагент выставил счет-фактуру, нарушив пятидневный срок (Письма Минфина РФ от 25.04.2018 N 03-07-09/28071от 14.03.2019 N 03-07-11/16556).

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы: , , ,
Рубрика: /
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 27.09.2019
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(6 оценок, среднее: 3,67 из 5)


Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий