НДФЛ с аванса в последний день месяца

НДФЛ с аванса в последний день месяца

Из­вест­но, что за­ра­бот­ная плата ра­бот­ни­ку долж­на вы­пла­чи­ва­ет­ся не реже чем каж­дые пол­ме­ся­ца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Вы­пла­чи­ва­е­мая за первую по­ло­ви­ну ме­ся­ца часть за­ра­бот­ной платы име­ну­ет­ся аван­сом. В общем слу­чае при вы­пла­те аван­са НДФЛ не удер­жи­ва­ет­ся и не пе­ре­чис­ля­ет­ся в бюд­жет, ведь доход в виде за­ра­бот­ной платы еще не счи­та­ет­ся по­лу­чен­ным (Пись­ма Мин­фи­на от 08.02.2018 № 03-04-09/7597, ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893). На­пом­ним, что датой по­лу­че­ния до­хо­да в виде за­ра­бот­ной платы счи­та­ет­ся по­след­ний день ме­ся­ца, за ко­то­рый зар­пла­та была на­чис­ле­на (п. 2 ст. 223 НК РФ).

А если вы­пла­та аван­са — в по­след­ний день ме­ся­ца, НДФЛ когда пе­ре­чис­лять?
Аванс последним днем месяца – когда платить НДФЛ?

Если аванс вы­пла­чен в по­след­ний день ме­ся­ца, НДФЛ необ­хо­ди­мо удер­жать и пе­ре­чис­лить в бюд­жет не позд­нее ра­бо­че­го дня, сле­ду­ю­ще­го за днем вы­пла­ты. Это необ­хо­ди­мо по­то­му, что в по­след­ний день ме­ся­ца доход в виде зар­пла­ты уже счи­та­ет­ся по­лу­чен­ным, а, сле­до­ва­тель­но, пе­ре­чис­ле­ние аван­са – по сути ча­стич­ная вы­да­ча до­хо­да в виде за­ра­бот­ной платы (п.п. 4, 6 ст. 226 НК РФ, Пись­мо Мин­фи­на от 23.11.2016 № 03-04-06/69181, Опре­де­ле­ние ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Со­от­вет­ствен­но, и при вы­да­че аван­са в по­след­ний ра­бо­чий день ме­ся­ца НДФЛ пе­ре­чис­ля­ет­ся не позд­нее сле­ду­ю­ще­го ра­бо­че­го дня, если день вы­да­чи аван­са яв­лял­ся и по­след­ним ка­лен­дар­ным днем. На­при­мер, при вы­да­че аван­са 28.02.2018.

А если, ска­жем, аванс выдан в по­след­ний ра­бо­чий день марта (30.03.2018), НДФЛ будет пе­ре­чис­лять­ся уже толь­ко с зар­пла­той, ведь по­след­ний день ме­ся­ца – суб­бо­та 31.03.2018. Сле­до­ва­тель­но, при вы­да­че аван­са 30.03.2018 доход в виде зар­пла­ты еще не был по­лу­чен.
6-НДФЛ: аванс в последний день месяца

Если аванс вы­пла­чи­ва­ет­ся в по­след­ний день ме­ся­ца, НДФЛ по нему, а также сумма аван­са будут по­ка­за­ны в раз­де­ле 2 Рас­че­та 6-НД­ФЛ (При­каз ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) от­дель­но от зар­пла­ты.

Пред­по­ло­жим, аванс за фев­раль 2018 года в раз­ме­ре 30 000 руб­лей был выдан 28.02.2018, НДФЛ с него со­став­ля­ет 3 900 руб­лей (30 000 * 13%). Окон­ча­тель­ный рас­чет про­из­ве­ден 15.03.2018, сумма зар­пла­ты (за ми­ну­сом аван­са) — 42 000 руб­лей, НДФЛ – 5 460 руб­лей (42 000 руб­лей * 13%).

В раз­де­ле 2 Рас­че­та 6-НД­ФЛ за 1-ый квар­тал 2018 года по вы­пла­чен­но­му аван­су по­ка­за­те­ли будут за­пол­не­ны так:

по стро­ке 100 «Дата фак­ти­че­ско­го по­лу­че­ния до­хо­да» — 28.02.2018;
по стро­ке 110 «Дата удер­жа­ния на­ло­га» — 28.02.2018;
по стро­ке 120 «Срок пе­ре­чис­ле­ния на­ло­га» — 01.03.2018;
по стро­ке 130 «Сумма фак­ти­че­ски по­лу­чен­но­го до­хо­да» — 30 000;
по стро­ке 140 «Сумма удер­жан­но­го на­ло­га» — 3 900.

Окон­ча­тель­ный рас­чет по зар­пла­те будет по­ка­зан в от­дель­ном блоке строк 100-140, ведь дата удер­жа­ния на­ло­га и срок пе­ре­чис­ле­ния на­ло­га с зар­пла­ты не сов­па­да­ют с ана­ло­гич­ны­ми по­ка­за­те­ля­ми по аван­су:

по стро­ке 100 — 28.02.2018;
по стро­ке 110 – 15.03.2018;
по стро­ке 120 – 16.03.2018;
по стро­ке 130 – 42 000;
по стро­ке 140 – 5 460.
Вопрос: по коллективному договору у нас срок выплаты аванса 30 число месяца. 28.02.2019, 30.04.2019, 30.09.2019 срок выплаты аванса совпадает с концом месяца.
как реализовать в ЗУП 3.1 перечисление НДФЛ в бюджет с аванса в последний день месяца, чтобы во 2 разделе 6-НДФЛ аванс был отражен в отдельном блоке от основной заработной платы?

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Все комментарии (1)

  1. Добрый день!
    К сожалению, данный момент в программе 1С ЗУП 3 не автоматизирован.
    Наши рекомендации, как можно заполнить ведомости, чтобы аванс в последний день месяца корректно отразился в 6-НДФЛ, можете посмотреть тут:Примеры отражения в 6-НДФЛ различных операций. Видео «Начисление и выплата аванса (зарплаты за первую половину месяца)».

Комментарии закрыты