Здравствуйте!
Прочитала статью «С 2026 года сотрудники из ЕАЭС платят НДФЛ 13%-22% независимо от резидентства».
С 2026 года сотрудники из ЕАЭС платят НДФЛ 13%-22% независимо от резидентства
У нас есть не сотрудник, а физическое лицо, работающий по договору ГПХ.
Гражданин Казахстана. Работает удаленно, из Казахстана. Услуги оказывает нам через интернет. Домен российский.
В 2025 году мы даже не проводили его в ЗУП, т.к. он ГПХ-ик. Страховыми взносами сумму дохода не облагали. НДФЛ не удерживали на основании соглашения об избежании двойного налогообложения.
1. Могли мы не удерживать НДФЛ на основании соглашения об избежании двойного налогообложения?
2. Должны ли сумму дохода данного физлица отражать в 6-НДФЛ за 2025 год? Если нужно, то как отразить, что НДФЛ не удерживали на основании соглашения?
3. В статье указано, что с 01.01.26 г. нужно указывать код 9 — для граждан из ЕАЭС, получающих доходы от трудовой деятельности в РФ, не являющихся российскими налоговыми резидентами. Нам тоже нужно применить этот код в отношении данного физлица , работающего по договору ГПХ?
У нас еще физлицо, работающий по договору ГПХ. Гражданин Таджикистана. Работает удаленно, из Таджикистана. Услуги оказывает нам через интернет. Домен российский.
Также не проводили его в ЗУП. Страховыми взносами сумму дохода не облагали. НДФЛ не удерживали на основании соглашения об избежании двойного налогообложения.
4. Могли мы не удерживать НДФЛ на основании соглашения об избежании двойного налогообложения?
5. Должны ли сумму дохода данного физлица отражать в 6-НДФЛ за 2025 год?
Если нужно, то как отразить, что НДФЛ не удерживали на основании соглашения? И какой код в справке нужно будет указать?
Здравствуйте!
По регламенту нашего ресурса мы не отвечаем на вопросы по законодательству.
Наша задача – показать, как применять возможности программы 1С для ведения учета. Вы можете учесть мое мнение по данному вопросу.
С 2025 года согласно пп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ с договорников ГПХ за границей необходимо удерживать НДФЛ при выполнении определенных условий — С 2025 года с выплат договорникам ГПХ за границей при определенных условиях нужно удерживать НДФЛ
Я так понимаю, что эти условий выполняются по обоим работникам, поэтому с 2025 г. по ним необходимо было рассчитывать и удерживать НДФЛ.
Т.к. в 2025 г. на конец года оба сотрудника не стали резидентами, то ставка по доходам по договорам ГПХ должна быть равна 30%. Статус у таких сотрудников в карточке сотрудника следует указать как «Нерезидент» с Января 2025 г.
Сейчас для исправления ситуации можно в ЗУП 3 создать за каждый месяц получения дохода документ «Операция учета НДФЛ» (Налоги и взносы — Операции учета НДФЛ). И заполнить в них вкладки «Доходы» и «Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов». Эти данные повлияют только на заполнение 6-НДФЛ, но не отразятся ни в документе «Отражение зарплаты в бухучете», ни в отчетах по зарплате, ни повлияют на взаиморасчеты с работниками.
На каждую дату выплаты сумм по договорам ГПХ создаем документ «Операция учета НДФЛ». В качестве «Даты операции» (в шапке документа) и «Даты получения дохода» на обоих вкладках указываем одну и ту же дату — дату выплаты сумм по договору ГПХ.
На вкладке «Доходы» в качестве «Кода дохода» выбираем код 2010. «Вид дохода» — «Прочие денежные доходы от трудовой деятельности (основная налоговая база)». И проставляем сумму начисленного дохода по договору ГПХ. Если суммы должны относится к какому-то Подразделению (особенно если это обособка), то заполняем колонку «Подразделение».
На вкладке «Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов» выбираем «Вид дохода» — «Прочие денежные доходы от трудовой деятельности (основная налоговая база)». В колонке «Сумма по ставке 13% (30%)» указываем НДФЛ, рассчитанный по ставке 30%. Если суммы должны относится к какому-то Подразделению, то заполняем колонку «Подразделение».
После этого необходимо будет подать корректировочные 6-НДФЛ за все предыдущие периоды 2025 года.
В годом 6-НДФЛ в Приложении №1 по сотруднику должен быть заполнен Раздел 4 с указанием сумм неудержанного НДФЛ и соответствующего ему дохода. Для этого используем документ «Операция учета НДФЛ» с датой 31.12.2025 г. и заполняем в нем вкладку «Передано в налоговый орган». Здесь заполняем колонку «Сумма (13%, 30%, 35%), указывая доход и колонку «Налог», заполняя неудержанный НДФЛ.
Проводки по начислению НДФЛ и его списанию в 1С:Бухгалтерии можно внести через документ «Операция». По списанию НДФЛ имею в виду в БП проводку Дт 70 Кт 68.01 на отрицательную сумму налога, т.к. эту суммы как неудержанную мы показали в Разделе 4 Приложения №1 годового 6-НДФЛ. И теперь этот НДФЛ с работника будет удерживать налоговая.
Что касается 2026 г.
3. В статье указано, что с 01.01.26 г. нужно указывать код 9 — для граждан из ЕАЭС, получающих доходы от трудовой деятельности в РФ, не являющихся российскими налоговыми резидентами. Нам тоже нужно применить этот код в отношении данного физлица , работающего по договору ГПХ?
В статье нет упоминания кода 9. Может быть вы имели в виду код 8? Тогда да, пока не утвержден новый код по таким сотрудникам для работника из Казахстана с Января 2026 года в его карточке в статусе указываем «Гражданин страны-участника Договора о ЕАЭС», чтобы с 2026 года НДФЛ у него рассчитывался по 5-ти ступенчатой шкале.
Таджикистан не входит в ЕАЭС, поэтому по работнику из этой страны все также нужно будет определять его статус на конец года. Но если вы понимаете, что сотрудник явно не станет резидентом в 2026 г., то в его статусе с Января 2026 года устанавливает Нерезидент. И тогда с его доходов будет сразу рассчитываться и удерживаться 30%.
В 2026 г. чтобы регистрировать вам корректно доходы по таким сотрудникам используйте документ «Договор (работы, услуги)». Начислять суммы можно или документом «Начисление по договорам» или документом «Начисление зарплаты и взносов».
О статусах по НДФЛ в 2026 г. я написала. По страховым взносам посмотрите какой статус нужно указать, чтобы взносы не рассчитывались, в статье — С 2025 года с выплат договорникам ГПХ за границей при определенных условиях нужно удерживать НДФЛ