Доначисление НДФЛ и взносов по самозанятому-бывшему сотруднику

1. Уточнение: на момент увольнения сотрудника (в августе 2025 года) его доход превысил 2,4 млн. рублей и облагался уже по ставке 15%.

2. Здравствуйте!

   Порядок действий будет одинаковым не зависимо от того обнаружена ли ошибка налоговым агентом или в ходе камерально проверки.
   У нас в статье рассматривается порядок действий на примере 1, когда нужно отразить доход сотрудника с декабря 2023 по сентябрь 2025. То есть тоже рассматривается корректировка за текущий и прошлый год.

   Суть в том, что изначально отражаем начисление (доначисление) текущим месяце (договор ГПХ или трудовой договор) и проводим техническую ведомость на выплату.
   А затем перебрасываем доход и налоги в прошлый период, чтобы сдать корректировки РСВ и 6-НДФЛ

   В статье рассматривается перерасчет за текущий и прошлый год в Примере 1 (этот способ можно применять не только к трудовому договору, но и договору ГПХ):
   — Шаг 6 (из статьи). «Пересчитываем взносы и формируем корректирующие РСВ и ЕФС-1 Раздел 2» (Вариант 2)
   Используем для корректировки учета взносов два вида документов:
   1) Доходы редактируем документом Операция учета взносов (Налоги и взносы – Операции учета взносов) переносим из текущего месяца в прошлые (чтобы сдать корректировку за прошлый период):
   — одним документом сторнируем начисление в текущем месяце
   — добавляем доход в учете взносов в нужные месяцы прошлого периода с помощью документа Операция учета взносов — по одному документу на каждый месяц.

   2) Далее пересчитаем взносы документом Перерасчет страховых взносов. По кнопке Рассчитать программа исчислит взносы для каждого месяца автоматически:
   — за текущий год
   — и за прошлый год

   3) В результате мы перенесем доход и взносы в прошлый период для сдачи РСВ.
   Корректировки РСВ сдаем последовательно, сначала за 9 месяцев, затем за год.

   Шаг 9 (из статьи). «Отражаем налог и доходы в учете по НДФЛ»
   — Сначала отразим в учете НДФЛ реальные даты получения дохода документом Операция учета НДФЛ (Налоги и взносы – Операции учета по НДФЛ):
   — Для этого на вкладке Доходы указываем с минусом сумму выплаты по ранее введенной технической ведомости.
   — Далее вводим в документ реальные даты и суммы выплат. Взять их можно из бухгалтерской программы.
   — Теперь, когда в учете по НДФЛ отражены реальные даты, пересчитаем налог документом Перерасчет НДФЛ — на каждый год (текущий и прошлый) вводим отдельный документ.

   На всякий случай повторяю ссылку на статью Договор с самозанятым стал трудовым или обычным договором ГПХ – как учесть ЗУП 3.1

3. Я не просто так указала, что доначисление по будет по итогам налоговой проверки, т.к. в этом случае доначисление НДФЛ происходит за счет налогового агента (п. 10 ст. 226 НК РФ). То есть, насколько я понимаю, строка 170 должна остаться пустой, а НДФЛ уплачен за счет средств компании.

4. Т.е. Вам нужно будет оставить суммы, которые были перечислены, а сверху накрутить НДФЛ 15%?
   Например:
   — перечислено 100 000 руб.
   — расчет НДФЛ 15%
   100 000 /85 *15 = 17 647
   — проверяем
   начислено всего 117 647
   НДФЛ 15% = 117 647 * 15% = 17647

   Если все так, то по моему мнению мы можем использовать способ, который предложен выше.
   Нам ведь нужно не просто сдать корректировки отчетов в налоговую, но и переоформить договор на ГПХ (или трудовой) — отчитаться в СФР ЕФС-1 подраздел 1.1

   Я тоже так понимаю, что стр. 170 не заполняем, ведь у нас НДФЛ будет уплачен (и отражен, как удержанный) и неудержанного налога не будет.

5. Попробовала сделать так, как написано в статье. Столкнулась с тем, что в Документе Перерасчет НДФЛ за 2025 год налог донасчисляется по 15%, а в Перерасчете НДФЛ за 2026 сторнируется по 13%. При этом сумма одинаковая.

6. Со ставками налога разобралась, теперь везде 15%.
   Но вопрос: нам нужно делать ведомость (шаг 10)? Сотрудник у нас не работает, но без ведомости в корректировочном 6-НДФЛ заполняется строка 170.

   1

7. У вас не получается подобрать сотрудника в ведомость? Попробуйте по кнопке Подбор и снимите флажок «Сотрудники работающие…)

   

8. Нет, я совсем не про это.
   Вопрос в том, нужно ли вообще делать ведомость? Сотрудник не работает и удерживать налог не из чего, да и нет оснований, т.к. мы должны уплатить налог из собственных средств, в соответствии с п.10 ст. 226 НК РФ.
   Как это отразить в программе и 6-НДФЛ (чтобы строка 170 не заполнялась)?

9. Здравствуйте!

   Да, если удержать налог не из чего (дохода нет), то ведомость не заполняем. В таком случае удержанный НДФЛ можем отразит документом Операция учета НДФЛ, заполнить вкладку Удержано по всем ставкам.
   Как отразить удержанный НДФЛ документом Операция учета НДФЛ разбираем в статье — Пример 4: Исправление ошибок в учете по НДФЛ

10. Поняла, спасибо.
    Вопрос по регистрации ДГПХ: его можно внести текущим числом (годом), но с указанием фактических дат начала и окончания работ/услуг или нужно установить дату договора декабрьскую?

11. Речь про дату заключения договора ГПХ для отражения в ЕФС-1 подраздел 1.1?
    В данном случае мы смотрим на фактическую дату заключения договора и логично, что договор заключался в декабре 2025, а не в 2026 году.
    Посмотрите пожалуйста шаг 1 и шаг 2 в примере 2 из статьи. В статье предлагаем:
    — При заполнении реквизита документа Договор (работы, услуги) — Дата – указать текущую дату, чтобы «оставить в программе аудиторский след»
    — Т.к. по умолчанию для мероприятия Начало договора ГПХ — это дата регистрации документа Договор (работы, услуги) далее исправляем дату документа-основания при помощи документа Регистрация трудовой деятельности по кнопке Изменить — указываем фактическую дату заключения договора в декабре 2025.

12. ОК. Все правки внесли, отчетность скорректировали.
    С налоговым учетом вроде все хорошо, но в расчетном листке за апрель 2026 года теперь висит долг работника в размере НДФЛ — 30 т.р.
    Т.е. начислено по договору 200 т.р., НДФЛ 30 т.р. , выплачено 200 т.р., долг на конец 30 т.р.

13. И по какому из двух примеров, разобранных в статье, переносить данные в бухгалтерскую базу?

14. Здравствуйте!

    1. По поводу долга работника. Получается, что Вы отразили выплату полностью в начисленной сумме, без отражения удержанного НДФЛ? Т.е. ту сумму, которую фактически получил договорник? В учете НДФЛ мы удержанный налог отразили Операцией учета НДФЛ и неудержанного налога нет.

    Можно настроить техническое начисление (необлагаемое) и начислить его сотруднику в сумме долга, как предлагается в статье (смотрите шаг 1и 2): Как в ЗУП 3.1 списать долг сотрудника по истечении 3 лет

    2. По вопросу: «И по какому из двух примеров, разобранных в статье, переносить данные в бухгалтерскую базу?»
    Разница между Примером 1 и 2 в основном в том сколько документов перерасчет страховых взносов заполняли один или несколько:
    — Если один, то действуем согласно примера 1
    — Если несколько, то действуем согласно примера 2

15. по п.1: да, выплата отражена полностью в начисленной сумме, как было рекомендовано в статье. Для этого сумма выплаты в ведомости была увеличена на сумму НДФЛ, а налог обнулен.

16. Марина, наша ситуация где-то посередине между первым и вторым примером, рассмотренным в статье.
    Вы можете написать алгоритм действий конкретно для нашего случая (начиная с регистрации ДГПХ в ЗУП и заканчивая переносом данных в 1С Бухгалтерия)? С указанием месяцев документов и учетом того, что договор с самозанятым заключен 24.11.2025, оплата по нему прошла 18.12.2025, переквалификация в ДГПХ с исполнителем-бывшим сотрудником произошла в апреле 2026г.

17. — 18.12.2025 исполнителю было выплачено 200 т.р.
    — на момент выплаты доход ФЛ, как бывшего сотрудника, облагался по ставке 15%.

18. Да могу смоделировать именно вашу ситуацию. Для подготовки ответа мне потребуется время.
    Прежде,чем моделировать порядок действий предлагаю уточнить некоторые моменты.
    Правильно понимаю, что после поступления требования от налоговой Вы переквалифицировали договор с самозанятым в договор ГПХ?
    Главный вопрос, от которого зависит, как отразить корректировку- это какую сумму решено отразить в договоре ГПХ?
    Здесь есть нюанс — договорник получил на руки 200 000 руб.
    Принято решение, что исполнитель не будет возвращать 13% суммы НДФЛ, который не удержали при выплате, верно?
    Т.е. исходя из суммы договора 200 000 у работодателя — как налогового агента есть обязанность:
    — исчислить и удержать 15% НДФЛ = 30000
    — выплатить доход за минусом удержанного НДФЛ 170 000 руб.
    Но договорнику фактически выплатили 200 000 руб.
    — в результате образуется переплата 30 000 руб.

    Есть несколько вариантов:

    Вариант 1
    Если хотят НДФЛ заплатить за счет организации, то часто приходят к решению накрутить НДФЛ сверху на сумму изначального договора.
    И как результат увеличивают сумму договора, чтобы на руки за минусом НДФЛ оставить фактически полученную сумму 200 000 руб.
    Например:
    — рассчитаем сумму договора ( с учетом + НДФЛ 15%) 200 000 /85* 100 = 235 294
    — в результате сумму договора увеличиваем 235 294 руб.
    — НДФЛ будет равен 235 294 * 15% = 35294
    — Сумма к выплате 235 294 — 35 294 = 200 000
    Т.е. при таком варианте сотрудник а руки получил правильно 200 000 руб. и долга за сотрудником не остается
    Но при это с полной суммы договора 235 294 нужно начислить страховые взносы.
    По моему мнению такое решение вполне логично и удобно тем, что за сотрудником не остается долга
    Например, с исполнителем договорились ,что он выполнит работу получив на руки 200 000 руб.
    Если бы сразу было известно о необходимости удержать 15%, то сумму договора изначально увеличили бы с учетом налога в 15%

    Вариант 2
    Сумму договора оставляют 200 000 руб.
    У договорника образуется долг по НДФЛ 30000 руб.
    Но у договорника есть доходы из которых удерживают задолженность по НДФЛ. (Например договорник работает в данной организации и получает доход их которого можно удержать НДФЛ.)

    Вариант 3
    Сумму договора оставляют 200 000 руб.
    У договорника образуется долг по НДФЛ 30000 руб.
    Но у договорника нет дохода из которого можно удержать долг по НДФЛ
    Принято решение простить (списать) догл, как это сделать разбираем в статье Как в ЗУП 3.1 списать долг сотрудника по истечении 3 лет
    При этом, обратите внимание, что если делать все правильно с точники зрения закона, то в момент прощения долга работника, образуется доход, который должен облагаться НДФЛ (Письмо Минфина России от 27.05.2022 г. N 03-04-06/50088). Т.е. 30 000, которые прощаем — становятся доходом, с которых нужно удержать НДФЛ.

    Вариант 4
    Сумму договора оставляют 200 000 руб.
    У договорника образуется долг по НДФЛ 30000 руб.
    Но у договорника нет дохода из которого можно удержать долг по НДФЛ
    Передают неудержанный НДФЛ на взыскание в налоговый орган и закрывают взаиморасчеты с сотрудником документом документом Операция учета НДФЛ: Излишне удержанный налог — как отразить в 6-НДФЛ и списать «хвосты»

    Напишите пожалуйста, какой из вариантов будем рассматривать.
    Можете предложить свой вариант или дополнительно описать условия, которые нужно учесть.

19. Правильно понимаю, что после поступления требования от налоговой Вы переквалифицировали договор с самозанятым в договор ГПХ? ДА, ПРАВИЛЬНО.
    Главный вопрос, от которого зависит, как отразить корректировку- это какую сумму решено отразить в договоре ГПХ? СЕЙЧАС ДГПХ ВВЕДЕН НА СУММУ 200 т.р.
    Здесь есть нюанс — договорник получил на руки 200 000 руб.
    Принято решение, что исполнитель не будет возвращать 13% суммы НДФЛ, который не удержали при выплате, верно? ВЕРНО.
    Более того, есть разъяснения конституционного суда, что, в соответствии с положениями п. 10 ст. 226 НК РФ, если налоговый агент не исполнил свою обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет, то он уплачивает данный налог за счет собственных средств, а не за счет средств налогоплательщика. Именно поэтому мы не удерживаем НДФЛ с исполнителя.
    В связи с вышеизложенным, нам не подходит ни один из приведенных вариантов. Все корректировки внесены и корректировочные отчеты составлены исходя из суммы ДГПХ 200 т.р., НДФЛ 30 т.р. и взносов 30,2 т.р.
    Сейчас проблема только во взаиморасчетах с ФЛ. Необходимо каким-то образом списать зависший долг в размере 30 т.р.

20. А если внести документ «Возврат сотрудниками задолженности»?

21. Здравствуйте!

    Можем создать «технический» документ Возврат сотрудником задолженности для того чтобы закрыть взаиморасчеты с сотрудником.
    Проверила в демобазе ЗУП документ Возврат сотрудником задолженности заполняется автоматически на сумму долга и сальдо по сотруднику обнуляется.
    Поэтому можно воспользоваться таким способом. Дополнительно в комментарии можно написать, что это технический документ закрывает взаиморасчеты с сотрудником.

22. Марина, добрый день!
    В итоге решили увеличить сумму ДГПХ на НДФЛ.
    Просьба смоделировать ситуацию на основании примера 1.

23. Марина, у нас сегодня крайний срок ответа на Требование. Так как ответа от вас пока не получила, сделала корректировки как смогла, опираясь на предыдущую переписку.
    После формирования корректировочного 6-НДФЛ за 2025 год в разделе 2 исчисленный налог больше удержанного на сумму НДФЛ с ДГПХ. То есть где-то он все-таки не удержан.

24. Сейчас моделирую Ваш случай и в ближайшее время, (около 30 минут ) отправлю ответ.

25. При этом в раздел 3 удержанный налог попадает корректно. Не понимаю в чем проблема :(((.

26. Правильно понимаю, что мы не хотим включать удержанный НДФЛ в отчет за 2025 год, т.к. фактически он в 2025 году не был удержан?
    И удержанный будем показывать уже в отчете за 1 кв.2026?
    В этом случае:
    — НДФЛ удержан на момент сдачи корректировки 6-НДФЛ уже в 2025 году.
    — Поэтому т.к. на момент сдачи отчета НДФЛ был удержан в Приложении 1 Заполняем НДФЛ, как удержанный
    В Разделе 1 и 2 годового отчета за 2025 год сумму удержанного НДФЛ по договорнику не показываем , но стр. 170 не заполняем (т.к. на момент сдачи отчета НДФЛ удержан)

    Сложность в том, что по новым правилам удержать ранее не удержанный за прошлый год НДФЛ мы можем только до 31.01.2026:
    — С 2025 года удерживать налог прошлого года можно до 31 января включительно: Можно ли удерживать долг по НДФЛ в 2025 году за 2024?

    — Если на 1 февраля текущего года останутся суммы неудержанного НДФЛ за прошлый год, то этот налог организация удержать уже не может. Сведения о таком неудержанном налоге следует передать на взыскание в ФНС в составе годового 6-НДФЛ: Неудержаный налог — как отразить в 6-НДФЛ и списать «хвосты»

    

    Поэтому удержанный НДФЛ подоговорнику можем отразить в разделе 1 и 2 отчета за 1 квартал 2026 года в январе месяце, чтобы соблюсти срок до 31.01.2026.

27. Если же Вы хотите показать удержанный полностью в 2025 году, то сложность будет в том, что этот удержанный НДФЛ не попал своевременно в уведомление по НДФЛ, поэтому если будем показывать, что НДФЛ удержан в декабре 2025 и он попадет в 1 и 2 разделе 6-НДФЛ, то есть риск, что налоговая насчитает пени за несвоевременную уплату.

28. Нет, мы как раз ХОТИМ включить и исчисленный и удержанный налог в корректировочный отчет за 2025 год.
    А после всех корректировок налог с ДГПХ в строку 140 раздела 2 и в Приложение 1 попадает, а в 160 сроку — нет.

29. Хорошо. У Вас ведомость по договору ГПХ проведена? Если проведена, то каким числом?

    1. ведомость проведена 16.04.26

       1. сумма выплаты в ведомости 200 000, налог 35294.

30. Пени сейчас нас меньше всего интересуют 🙂

    1

Комментарии закрыты.