6 НДФЛ

1. Здравствуйте!

   1. Поясните по первому вопросу в 6-НДФЛ за 2022 г. вы не показывали доход (и соответствующий ему исчисленный НДФЛ), который выплатили только в 2023 году? Убирали эти данные вручную из отчета?
   2. По второму вопросу. Вы ранее сдали 6-НДФЛ за 2021 г? И там был указан доход и исчисленный с него НДФЛ, но удержанный НДФЛ не было? Тогда по правилам сдачи отчета необходимо было в Приложении 1 заполнить вручную Раздел 4 по каждому сотруднику о невозможности удержать НДФЛ. Указать в этом разделе доход и НДФЛ с него, который невозможно удержать. После этого налоговая сама должна была удержать этот НДФЛ с сотрудников. А вам в базе после сдачи 6-НДФЛ за 2021 г. его нужно было «списать» путем заполнения вкладки «Передано в налоговый орган» в документе «Операция учета НДФЛ» (Налоги и взносы — Операции учета НДФЛ) — Регистрация неудержанного НДФЛ, переданного на взыскание (ЗУП 3.1.18.364 / 3.1.21.15). Поясните более подробно какая была ситуация.

2. Мы показывали доход и исчисленный НДФЛ, т.к. в 3 квартале 2022 правильным считалось, что доход и налог исчисляется на конец месяца, неважно выплачена зарплата или нет. Поэтому эти суммы уже есть в отчете за 2022, но зарплата была выплачена в январе и соответственно удержан налог. Тоже самое и по 2021, зарплата и налог начислен, но не удержан. Мы не могли подать в налоговую данные о неудержанном налоге, потому что еще не выплатили зарплату и с них нельзя было удерживать налог

   1. Мы показывали доход и исчисленный НДФЛ, т.к. в 3 квартале 2022 правильным считалось, что доход и налог исчисляется на конец месяца, неважно выплачена зарплата или нет.
      В 2021 году в Письме ФНС России от 25.11.2021 N БС-4-11/16428@ налоговая писала:

      Учитывая изложенное, в расчете по форме 6-НДФЛ налоговым агентом указываются суммы дохода в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ. Суммы заработной платы, фактически не выплаченные работникам организации (сумма задолженности по заработной плате) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ, не указываются налоговым агентом в расчете по форме 6-НДФЛ.
      Таким образом, учитывая условия приведенного в обращении примера, в расчете по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2021 года, представленном налоговым агентом в налоговый орган 13.10.2021, не указывается заработная плата, начисленная за сентябрь 2021 года, которая фактически будет выплачена работникам организации 15.10.2021. Соответственно, также сумма исчисленного НДФЛ с такого дохода не указывается в расчете по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2021 года.
      При этом после фактической выплаты заработной платы работникам организации с учетом пункта 6 статьи 81 Кодекса налоговому агенту необходимо внести соответствующие изменения в расчет по форме 6-НДФЛ и представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2021 года.
      Вместе с тем, поскольку срок представления расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2021 года не позднее 01.11.2021 (пункт 2 статьи 230 и пункт 7 статьи 6.1 Кодекса), то в данной ситуации во избежание представления налоговым агентом уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2021 года целесообразно представить расчет по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2021 года после даты фактической выплаты работникам заработной платы, то есть после 15.10.2021.

      Вы в первом сообщении, к сожалению, не указали, что зарплату за июль-август 2022 года выплатили в январе 2023 года. Значит на момент представления отчета 6-НДФЛ за 2022 г. зарплата уже была выплачена. Значит, если бы с 01.01.2023 г. не было изменений по учету НДФЛ, то в 6-НДФЛ за 2022 г. доходы за июль и август и исчисленный НДФЛ с них должны были попасть в отчет.
      Но здесь есть еще вот такой момент. Некоторые эксперты высказывают мнение, что все доходы, выплаченные с 01.01.2023 г., для целей учета НДФЛ относятся уже к доходам 2023 года. Есть разъясняющие Письма контролирующих органов по поводу зарплаты декабря 2022 г., выплаченной в январе 2023 г., что она должна относится к доходам 2023 года. Однако разъяснений по задержанной зарплате прошлых месяцев, выплаченных в январе 2023 г., к сожалению, пояснений найти не удалось. В ЗУП 3 в этом случае заложен алгоритм, что доходы за месяцы 2022 г., за исключением декабря 2022 г., выплаченные в январе 2023 году относятся к доходам 2022 г.
      Если придерживаться этой позиции, то в 6-НДФЛ за 2022 г. следует показать доходы за июль и август и исчисленный с них НДФЛ в Разделе 2 (как вы и сделали).
      Т.к. с этих доходов в итоге все-таки НДФЛ был удержан, то в Приложение 1 эти суммы должны были попасть. И тогда исчисленный и удержанный НДФЛ за 2022 г. у сотрудника должен быть одинаковым. Однако в ЗУП 3 в этом случае в Приложение 1 сумма удержанного НДФЛ за июль и август 2022 г. не попадает. На мой взгляд это неверно (если отталкиваться от логики о непереносе доходов 2022 г. в 2023 г. (за исключением декабря 2022 г.)). Сейчас эта доудержанная сумма в Приложении 1 попадает в отчет 6-НДФЛ за 2023 год. И получается, что у сотрудника появляется сумма в строке с излишне удержанным НДФЛ. По правилам излишне удержанною суммы мы обязаны вернуть сотруднику. Однако на самом деле никакой излишне удержанной суммы нет. И в этом случае у налоговой могут возникнуть вопросы. Поэтому думаю, что будет правильным убрать удержанную сумму НДФЛ по доходам июля и августа 2022 г. из Приложения 1 отчета 6-НДФЛ за 2023 г. и показать эти суммы в Приложении 1 отчета за 2022 г.
      Удержанный НДФЛ за июль и август 2022 г. следует показать в Разделе 2 в строке 160 и в Разделе 1 в 021 строке в отчете 6-НДФЛ за 1 кв. 2023 года. Т.е. показать в периоде, когда фактически этот НДФЛ и был удержан. Здесь нет противоречия, т.к. Приложение 1 и Раздел 2 отчета 6-НДФЛ заполняются по разным правилам.

      И еще у нас есть второй отчет по налоговой, в которой мы были раньше и там есть только удержанный НДФЛ по зарплате за 2021 год, там Приложение 1 вообще не запонилось. Нужно ли вручную добавлять справки с сотрудниками, по которым не был начислен налог, а только удержан
      Если есть удержанный НДФЛ, значит должен быть и исчисленный НДФЛ и доход с этого налога. Иначе появляется излишне удержанный НДФЛ, который организация обязана вернуть. Но фактически (как я понимаю) излишне удержанного НДФЛ не было. Вариант, когда может возникнуть ситуация, что удержанный НДФЛ есть, а ни дохода, ни исчисленного НДФЛ нет — это когда доходы и исчисленный НДФЛ отнесли к одной ИФНС, а удержанный НДФЛ — к другой ИФНС. Но это ошибка.
      По хорошему в этом случае в 6-НДФЛ за 2021 год должен был попасть весь доход и исчисленный НДФЛ в Раздел 1. В Приложении 1 по каждому сотруднику должен был попасть весь его доход за 2022 г. А исчисленный и удержанный НДФЛ должны были быть одинаковыми, т.к. по итогу НДФЛ был удержан с доходов 2021 года.

   2. По второму вопросу возникла идея.
      Вы пишите «И еще у нас есть второй отчет по налоговой, в которой мы были раньше и там есть только удержанный НДФЛ по зарплате за 2021 год, там Приложение 1 вообще не запонилось».
      Эта фраза относится к 6-НДФЛ за 2022 г., а не к отчету за 2021 год? И вы в январе 2022 г. удержали НДФЛ за месяца 2021 года? И потом у вас по этой налоговой не было никаких доходов по сотрудникам в течение всего 2022 года?
      Если все так, то тогда в 6-НДФЛ за 2022 г. действительно может быть только удержанный НДФЛ в Разделе 2 в 160 строке. При этом Приложение 1 за 2022 г. не заполняется и его не нужно заполнять. Данные по Приложению 1 по сотрудникам по их доходам, исчисленному и удержанному НДФЛ должны были попасть в 6-НДФЛ за 2021 год. При этом исчисленный и удержанный НДФЛ в Приложении 1 в 6-НДФЛ за 2021 год должны были быть одинаковыми.

3. По поводу 2022 года мы сдаем уведомления по НДФЛ с удержанным налогом, поэтому убрать его из 2023 и переставить в 2022 не можем, сумма уведомлений должна быть равна удержанному налогу в Разделе 2.
   Про 2021 мы сдаем отчет в нашу налоговую, но сдругим ОКТМО, но там такая же ситуация, начисленный налог за 2021, зарплата выплачена в августе и сентябре 2023 и налог удержан в это же время и подано уведомление. Отчет получается пустой, кроме удержанного налога. Справки не заполняются, потому что доход был получен по правилам 2021 на конец месяца и налог был в справках 2021

   1. Здравствуйте!
      По поводу 2022 года мы сдаем уведомления по НДФЛ с удержанным налогом, поэтому убрать его из 2023 и переставить в 2022 не можем, сумма уведомлений должна быть равна удержанному налогу в Разделе 2.
      Я нигде не писала, что в 6-НДФЛ за 2023 год в Разделе 1 и в Разделе 2 в 160 строке нужно менять удержанные суммы НДФЛ за 2022 г. и переносить их из 2023 года в 2022 год. Я писала про Приложение 1, что в нем перенести информацию об удержанном НДФЛ из 2023 года в 2022 г. Приложение 1 заполняется по своим правилам и туда должны попадать суммы удержанного НДФЛ за конкретный год на момент формирования отчета и не важно когда эти суммы были удержаны. Из-за того, что вы доудержали в 2023 г. НДФЛ за 2022 г. я предлагала подать корректировку по 6-НДФЛ за 2022 год и в Приложении 1 изменить сумму удержанного НДФЛ. Он должен стать равен исчисленному НДФЛ за 2022 г. (если, конечно, вы выплатили все суммы за 2022 г.).
      Остальные цифры в корректировочном 6-НДФЛ за 2022 г. должны остаться в Разделах 1 и Разделе 2 такие же, как были в исходном отчете за 2022 г.
      В 6-НДФЛ за 2023 год в Приложении 1 предлагаю убрать подтянувшиеся суммы удержанного НДФЛ за 2022 г. (у меня так сработало в демо-базе). В противном случае у вас в 2023 году в Приложении 1 появится излишне удержанный НДФЛ, по которому налоговая может задать вопрос почему вы не сделали по нему возврат.

      Про 2021 мы сдаем отчет в нашу налоговую, но сдругим ОКТМО, но там такая же ситуация, начисленный налог за 2021, зарплата выплачена в августе и сентябре 2023 и налог удержан в это же время и подано уведомление. Отчет получается пустой, кроме удержанного налога. Справки не заполняются, потому что доход был получен по правилам 2021 на конец месяца и налог был в справках 2021
      Когда я пишу про заполнение отчетов по периодам за 2022 и 2021 года, то имею в виду, что вы будете подавать корректировку по 6-НДФЛ за эти периоды и вносить изменения в Приложение 1. Остальные данные в этих отчетах должны остаться без изменений по сравнению с исходными сданными отчетами за эти же периоды.
      По 6-НДФЛ за 2023 год с другим ОКТМО. Здесь действительно в годом 6-НЛФЛ в Разделе 1 будет пусто (т.к. удержанная в августе и сентябре 2023 г. сумма НДФЛ за 2021 год прошла же в отчете за 9 месяцев 2023 года?).
      Плюс в Разделе 2 удержанный за 2021 год НДФЛ должен отразиться в 160 строке (то, что вы удержали в августе и сентябре 2023 года за 2021 год).
      Приложение 1 в 6-НДФЛ за 2023 год не нужно заполнять, т.к. удержанные суммы относятся к 2021 году. А следует подать корректировку за 2021 год, где в Приложении 1 изменить суммы удержанного НДФЛ. Они должны стать равны исчисленным суммам (если, конечно, все суммы за 2021 год выплачены). В корректировке за 2021 год цифры в Разделах 1 и в Разделе 2 должны остаться без изменений по сравнению с уже сданным отчетом за 2021 год.

4. Спасибо!

   1. Пожалуйста! Рада была помочь! 🙂

Комментарии закрыты.