Досрочный выкуп из лизинга

Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.82.24)

Высылаем пример(анализ субконто по сч.01 и обороты счета по 76.07),
исходные данные:
лизинговые платежи по договору лизинга с учетом выкупной стоимости — 22 302 738,48, в т.ч. НДС 3717123,08
срок лизинга 36 месяцев
первоначальная ст-ть на момент приобретения в лизинг 24.04.2019
по БУ – 18 585 615,40
по НУ – 14 773512,72
срок полезного использования
по БУ – 87 мес (сезонный характер, амортизация начисляется с мая по октябрь)
по НУ – 87 мес(применяется коэф-т 3)
Перечислено лизинговых платежей до момента выкупа 11 895 926,08 руб
Выкупная стоимость (сентябрь 2020 г.) 9 221 783,16 руб, в т.ч. НДС 1 536 963,86 руб.
После проведения операции по выкупу имущества на сч.76.07.1 осталась задолженность 1185 029,24 руб, в т.ч. НДС 197504,82 руб.

Т.е. в бухгалтерском учете возможно сделать два варианта списания оставшейся на 76.07.1 суммы: или изменять первоначальную стоимость ОС (что противоречит ПБУ6, или списывать на 91.01 счет и делать корректировку НДС. Мы придерживаемся второго варианта. Эти проводки можно сделать вручную.

В налоговом учете должно была сформироваться стоимость ОС равная выкупной стоимости без НДС, т.е. 7 684 819,30, и оставшийся срок эксплуатации 69 мес. (85 мес -16 мес), но при проведении документа «Выкуп из лизинга формируется первоначальная ст-ть по НУ в размере 9 107 910,9 и срок эксплуатации 70 мес. (хотя в документе мы поправили выкупную стоимость), разницу между выкупной стоимостью и остаточной стоимостью также по нашему мнению следует списать на 91.01. счет.
В налоговом учете после выкупа имущества по сути должен сформироваться новый объект с новой первоначальной (выкупной) стоимостью, при досрочном выкупе в программе первоначальная стоимость формируется неправильно.
Почему программа неправильно рассчитывает первоначальную стоимость в НУ досрочно выкупленного имущества и как это исправить?
Перед досрочным выкупом имущества необходимо произвести корректировку долга — скорректировать сумму арендных обязательств. Потом документ Выкуп предметов лизинга.
Скорректировать долг можно документом Корректировка долга или документом Операция.
Проводки:
Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — На сумму сальдо по счету 76.07.9
Дт 76.07.1 Кт 91.01 — На сумму сальдо (с учетом предыдущей проводки) по счету 76.07.1
Это решает вопрос только с остатком задолженности по 76.07.1 и 76.07.9 счету, но никак не решает вопрос с первоначальной стоимостью досрочно выкупленного из лизинга имущества по налоговому учету. Первоначальная стоимость по НУ должно соответствовать выкупной стоимости, но после проведения предложенной корректировки по 76.07 счету и документа «Выкуп имущества» по НУ первоначальная ст-ть сформировалась в размере 8672343,72 руб. вместо положенной 7684819,30 руб.

Пожалуйста подскажите как формируется первоначальная ст-ть по НУ досрочно выкупленного из лизинга имущества, я так думаю, что здесь требуется или подскажите как исправить вручную?

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Все комментарии (13)

  1. Здравствуйте, Евгения.
    Что бы ответить на вопрос мне необходимо понимать: что у вас прописано в договоре досрочного выкупа: Сумма договора уменьшилась? Вышлите договор досрочного выкупа. Надо анализировать ОСВ по счету 76.07 по субсчетам на момент выкупа и ОСВ после выкупа. Указанного материала не достаточно.

  2. Добрый день!

    Отправляю обороты счете по 76.07 за сентябрь в разрезе документов и договор выкупа из лизинга и доп.соглашение к договору лизинга.

    Перед началом выкупа сделана бухгалтерская справка (а не корректировка долга) на разницу между первоначальной стоимостью по договору лизинга и выкупной стоимостью по договору купли продажи, проводки по договору выкупа в документе «Выкуп из лизинга» тоже отражаются по 76.07 счету (перенос на 60 счет не осуществлялся)

    Фраза «на сумму разницы суммы по первоначальному договору лизинга и фактических платежей с учетом выкупной стоимости» означает, что сумма по договору лизинга уменьшилась, поэтому в НУ сделана указанная корректировка на сумму уменьшения стоимости по договору (сумма уменьшилась на 1185029,24 минус НДС197504,82, получается 987524,42 руб).

Добавить комментарий