Вопрос.
Должна ли изначально формироваться постоянная разница при постановке предмета лизинга на баланс лизингополучателя (далле по условиям рассматриваемого примера) в сумме 255 066 ,53 руб. по НУ и в дальнейшем образовывать налог на прибыль при досрочном выкупе? Просим рассмотреть на примере постановки на учет одного из предметов лизинга на баланс у лизингополучателя и досрочный выкуп предмета лизинга, а также операции в 1С 8.3 в бухгалтерском и налоговом учете. Основной вопрос- результате списания предмета лизинга при досрочном выкупе, в течение 9 месяцев по НУ ежемесячно списывается Постоянная разница в сумме 6 893,69р. За 9 месяцев в сумме 62 043,21 не уменьшает налог на прибыль. Д 99 К 68,04 -12 408,64 руб.
Далее, оставшееся постоянная разница в сумме 193 023,32 (255 066 53-62 043,21) не уменьшает налог на прибыль и образует налог на прибыль Д 99 К 68.04-38 604,66 р.
Правильно ли программа 1С 8.3 формирует в данном случае записи в бухгалтерском и налоговом учете?
ПРИМЕР:
Предмет лизинга учитывается на балансе Лизингополучателя. ( п.1.4. ДЛ). Коэффициент повышающий не применяли.
18.12.2017г. по ДКП купили предмет лизинга Автобус ПАЗ по цене договора 1 420 000,00 в т. ч. НДС 18% (216 610,17)
18.01.2018г. приняли на учет на основании акта приема-передачи по третьей амортизационной группе на 37 месяцев.
Общая сумма договора составляет 1 720 978,50 в т.ч. НДС-262 522,14 р.
При принятии к учету образовалась ПР в стоимости предмета лизинга БУ-1 458 456,36 р., НУ-1 203 389,83 р., ПР-255 066,53 р.
Далее 09.10.2018г. было соглашение о досрочном выкупе по цене 1 213 232,00 в т.ч. НДС-185 069,29 ( Получена сч/ф от лизингодателя)
БУ:
Д 08.04 К 76.08-1 458 456,36 (поступление предмета лизинга без сч/ф)
Д 19.01 К 76.08-262 522,14 9 (начислен НДС)
Д 01.03 К 08.04- 1 458 456,36 (принятие к учету)
Д 25 К 02.03-354 759,66 (начислена амортизация за 9 месяцев)
Д 76.08 К 51-426 000 (перечислен аванс)
Д 76.08 К 51-322 994,70 (до момента выкупа перечислено девять платежей по 35 888,30)
Д 76.08 К.51-846 010,10 (перечислена выкупная стоимость п.5 соглашения о выкупе)
Д 76.08 К 91.01-1 339 205,70 (списана задолженность перед лизингодателем за предмет лизинга)
Д 02.03 К 01.09- 354 759,66 (списание ОС)
Д 01.09 К 01.03-1 458 456,36 (списан ОС)
Д 91.02 К 01.09 -1 103 696,70 (списание ОС)
Д 91.02 К 19.01-204 285,58 (списана сумма НДС в составе невыплаченных лизинговых платежей)
НУ:
Д 01.03 К 08.04- 1 203 389,83- (НУ) (поступление предмета лизинга без сч/ф)
Д 01.03 К 08.04 – 255 066,53 (ПР)- (начислена постоянная разница)
Д 02.03 К 01.09-292 716,45 (НУ) -(Списание ОС)
Д 01.09 К 01.03- 1 203 389,83 (НУ)- (Списание ОС)
Д 91.02 К 01.09- 910 673,38 ( НУ)- (Списание ОС)
Д 01.09 К 01.03-255 066,53 ( ПР)- (Списание ОС)
Д 91.02 К 01.09-193 023,32 (ПР) – (Списание ОС)
Д 02.03 К 01.09-62 043,21 ( ПР)- (Списание ОС)
Д 25.01 К 02.03-292 716,45 (НУ)- (Амортизация за 9 месяцев по НУ)
Д.25.01 К 02.03-62 043,21 (ПР)- )- ( Амортизация за 9 месяцев по ПР)
В результате списания предмета лизинга при досрочном выкупе, в течении 9 месяцев по НУ ежемесячно списывается Постоянная разница в сумме 6 893,69р. За 9 месяцев в сумме 62 043,21 не уменьшает налог на прибыль. Д 99 К 68,04 -12 408,64 р.
Далее оставшееся постоянная разница в сумме 193 023,32 (255 066 53-62 043,21) не уменьшает налог на прибыль и образует налог на прибыль Д 99 К 68.04-38 604,66 р.
Добрый день, Татьяна.
Для ответа на ваш вопрос необходимо смоделировать ситуацию в базе. На это понадобится некоторое время. Спасибо за понимание.
Приложение
Добрый день, Татьяна.
Посмотрите, пожалуйста наш материал по учету лизингового имущества на балансе лизингополучателя Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя Проверьте как вы учли предмет лизинга у себя в программе.
Стала заниматься вашим вопросом и возникло несколько вопросов. Вы пишите: » При принятии к учету образовалась ПР в стоимости предмета лизинга БУ-1 458 456,36 р., НУ-1 203 389,83 р., ПР-255 066,53 р.» При принятии к учету возникает ВР, а не ПР.
Что бы смоделировать пример с вашими данными, нехватает несколько цифр. Уточнте, пожалуйста, вы пишите: » Далее 09.10.2018г. было соглашение о досрочном выкупе по цене 1 213 232,00 в т.ч. НДС-185 069,29 ( Получена сч/ф от лизингодателя) и в тоже время пишите, что перечислена: «Д 76.08 К.51-846 010,10 (перечислена выкупная стоимость п.5 соглашения о выкупе)». У вас был перечислен аванс, когда вы его зачли? В счет лизинговых платежей? Если да, то вы перечисляли ежемесячно платежи по 35 888,30 руб., а на какую сумму лизингодатель вам ежемесячно выставлял акты?
1) Вы пишите: «При принятии к учету образовалась ПР в стоимости предмета лизинга БУ-1 458 456,36 р., НУ-1 203 389,83 р., ПР-255 066,53 р.» При принятии к учету возникает ВР, а не ПР.- вот я до конца и не понимаю, это будет разница ПР или ВР. Поясните, пожалуйста. Самый важный вопрос-при принятии у нас возникает ПР или ВР? Везде пишут по разному. Не могу до конца понять.
2) В Соглашении о досрочном выкупе в п. 5 написано, что мы должны оплатить 846 010,10 руб .
3) Ежемесячная оплата 35 888,30 р. согласно графика платежей
4) Ежемесячный платеж к начислению 47 721,60 ( в т.ч НДС 7 279,57) согласно графика платежей
Добрый день, Татьяна.
При принятии к учету лизингового имущества возникает ВР и в программе это реализовано верно. В приведенном выше скрине это видно. Я подготовлю по вашим данным пример в тестовой базе и распишу по шагам.
Приложение Dosrochnyj-vykup.docx
Добрый день, Татьяна.
Смоделировала ситуацию в базе с вашими данными. Не все данные у меня совпали с вашими. Перед досрочным выкупом у меня получился остаток по лизинговым платежам с выкупной стоимость, 1 291 484,10, в том числе выкупная стоимость 846 010,10 руб.).
Вы пишите, что было соглашение о досрочном выкупе по цене 1 213 232,00 в т.ч. НДС-185 069,29 ( Получена сч/ф от лизингодателя). А также пишите: «Д 76.08 К 91.01-1 339 205,70 (списана задолженность перед лизингодателем за предмет лизинга)». Почему разные суммы?
В прикрепленном файле мои действия в базе с вашими данными.