Добрый день! Организации на ОСНО (общепит) в 2024г приобрела алкогольную продукцию (вино) которое не пользовалось спросом посетителей ресторана. Договорились с поставщиком о возврате «неходового»товара . Товар был возвращен поставщику 01.04.2026г. на сумму 200т.руб. , взамен организация-покупатель приобрела 08.04.2026г.более «ходовую»алкогольную продукцию на сумму 199 т.р. При возврате товара поставщик сформировал и предоставил на возвратную продукцию покупателю ТОРГ-12 от 01.04.2026г с отметкой возврат и корректировочный счет-фактура от 06.04.2026г к счету-фактуре от 13.12.2024г. Организация-покупатель согласно УП использует УПД. ВОПРОС: Какие документы в данном случае должен предоставить покупатель поставщику при возврате качественной, но не ходовой продукции, приобретенной в 2024г. , какие документы должен предоставить поставщик покупателю при возврате качественной продукции, а так же как в 1С покупатель должен отразить возврат продукции и налогообложение данного возврата продукции при ОСНО (учитывая. что организация-покупатель применяет льготу НДС согласно пп.38 п.3 ст.149 НК(общепит)?
Дополнение: Покупатель написал в адрес поставщика письмо с просьбой вернуть денежные средства в сумме 200 т.руб. на р/сч покупателя за возвращенную продукцию. Поставщик намерен вернуть дс за возвращенную продукцию.
Здравствуйте!
Поскольку право собственности на алкогольную продукцию перешло к покупателю в момент её приобретения в 2024 году, возврат качественного товара по договорённости сторон является самостоятельной хозяйственной операцией. При этом законодательство допускает два равнозначных способа её оформления — через корректировочный счёт-фактуру (КСФ/УКД) поставщика либо через обратную реализацию. Выбор способа определяется соглашением сторон.
Минфин в Письме от 04.02.2019 № 03-07-11/6171 разъяснил, что КСФ правомерен при любых возвратах — как некачественного, так и качественного товара. Таким образом, действия поставщика, выставившего КСФ от 06.04.2026 к счёт-фактуре от 13.12.2024, являются корректными.
Покупателю выставлять самостоятельный УПД в данном случае не требуется.
Ваша организация применяет освобождение от НДС по пп.38 п.3 ст.149 НК РФ. При приобретении алкоголя в 2024 году «входной» НДС к вычету не принимался и был включён в стоимость товара. Следовательно, при получении КСФ от поставщика восстанавливать нечего — налоговых последствий по НДС у покупателя не возникает.
Для отражения возврата в 1С:Бухгалтерия используется один из двух равнозначных способов.
Раздел Покупки → Возврат товаров поставщику, вид операции Покупка, комиссия, создаётся на основании документа поступления 2024 года. Данные заполняются автоматически. В нижней части документа регистрируется КСФ поставщика. Документ формирует проводки по счетам 41 и 60, КСФ регистрируется в учёте. Поскольку «входной» НДС к вычету ранее не принимался, сумма к восстановлению равна нулю.
Раздел Покупки → Корректировка поступления, вид Корректировка по согласованию сторон. Проводки проходят через счёт 60 (в отличие от счёта 76.02 в первом варианте). Результат в книге покупок и продаж аналогичен.
Также возврат качественного товара по договорённости с поставщиком может квалифицироваться как обратная реализация (Письмо Минфина от 20.08.2021 № 03-03-06/67181). В рамках этой операции покупатель выступает продавцом, а поставщик — покупателем.
Организация применяет освобождение от НДС по пп.38 п.3 ст.149 НК РФ. Льгота распространяется на услуги общественного питания в целом, включая реализацию алкогольных напитков посетителям ресторана — это подтверждено Письмом ФНС от 23.12.2021 № СД-4-3/18111@.
Операция возврата алкоголя поставщику (обратная реализация) является самостоятельной торговой операцией, а не оказанием услуги общепита. В связи с этим применение льготы пп.38 п.3 ст.149 именно к этой операции спорно. Если решите оформить возврат как обратную реализацию, то рекомендую дополнительно проконсультироваться с аудиторами по вопросу применения освобождения от НДС к этой операции.
Материалы по теме:
Возврат товара поставщику — учет у покупателя
Возврат товара поставщику: проводки в 1С 8.3, как оформить
Возврат качественного товара поставщику в учете покупателя в 1С