Добрый день! Организация-покупатель (общепит) и поставщик товаров (алкогольной продукции) заключили дс к договору поставки товаров о выплате поставщиком премии покупателю за достигнутый объем закупки товаров в сумме 3 600 000 руб. премия в размере 10% от объема закупки, но не более 300 т.р. По условиям ДС премия выплачивается авансом в 3 этапа: 1 транш в сумме 100т.р. в течении 10дн.с момента осуществления первой отгрузки товара,2 транш в сумме 100т.р. при выполнении объема закупки товаров на сумму 1,5млн.р., 3 транш в сумме 100т.р. после выполнения полного объема закупки в отчетном периоде. При этом Покупатель в течении 5дн с даты окончания периода (с 10.03.26-09.03.27)т.е. 12мес. рассчитывает сумму премии и направляет в адрес Поставщика акт расчета премии по форме предложенной и разработанной поставщиком. Вопрос: ка в 1С Бухгалтерия КОРП организации-покупателю оформить данную премию и какие закрывающие документы имеют место быть., учитывая, что организация-покупатель ведет деятельность Общепит, применяет льготу НДС на основании пп.38 п.3 ст.149 НК, облагается ли такая премия НДС и какой документ должна предоставить организация-покупатель организации -поставщику при получении премии, в т.ч. аванса премии??? Поставщик предлагает за весь период (12 мес) выставить ему Покупателем один документ-акт расчета премии, на сколько такая периодичность возможна такой документ может являться закрывающим бух. документом?
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Добрый день!
В учете покупателя премии (бонусы) продавца за выполнение определенных условий по договору (объем закупок) включаются:
— в БУ в состав прочих доходов (п. 7, 10.6, 16 ПБУ 9/99);
— в НУ в состав прочих внереализационных расходов, если эта премия не связана с изменением цены товаров (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Признаются на дату получения от поставщика первичного документа на сумму премии или дату поступления денежных средств на расчетный счет, смотря какое событие произошло раньше.
В программе отражаем документом «Операция, введенная вручную» — Дт 76 К 91.01.
Порядок формирования документов пропишите в договоре, периодичность и форма документа строго не регламентирована.
В любом случае, если денежные средства будут поступать ежеквартально, нужно признавать доход.
Поэтому целесообразно обмениваться документами ежеквартально.
Порядок уплаты НДС зависит от вида вознаграждения и условий его предоставления покупателю.
НДС с премий и бонусов: когда начислять, а когда нет?
Добрый вечер! Наталья, ваш ответ мне ничем практически не помог. Я конкретно описала ситуацию, Прочитайте внимательно. Нет никакой квартальной оплаты. есть условия оплаты премии :Премия выплачивается авансом в 3 этапа: 1 транш в сумме 100т.р. в течении 10дн.с момента осуществления первой отгрузки товара,2 транш в сумме 100т.р. при выполнении объема закупки товаров на сумму 1,5млн.р., 3 транш в сумме 100т.р. после выполнения полного объема закупки в отчетном периоде. То есть, поставщик авансом выплачивает 1 и2 транш и только третий по полному объему закупок. Далее, меня интересует облагается ли премия НДС. (нужно ли уплатить с этой премии в бюджет НДС 22% )т.к. мы организация-покупатель на ОСНО, но применяем освобождение по НДС на основании пп.38 п.3 ст.149 НК (Общепит) и на сколько корректно тот факт, что именно мы как получатель премии (организация-покупатель) должны выставить на сумму премии акт расчета премии, такого документооборота по премиям (бонусам) я еще не встречала…
Извините, неверно сформулировала ответ в части квартальных выплат.
Имела в виду, что премия будет выплачиваться частями по условию договора при выполнении объема закупок.
В момент выплаты премии у покупателя будет доход, а у поставщика — расход, независимо от того, когда оформили документы и расчеты по премии.
Поставщик учитывает премию в расходах, а покупатель — в доходах (ст. ст. 265, 250 НК РФ).
Д-т 91.02 — К-т 76.06 — начислена премия у продавца.
Д-т 76.05 — К-т 91.01 — начислена премия у покупателя.
Документооборот по премии не регламентирован в законодательстве, и какая сторона будет проводить расчеты и формировать акт расчета, определяется договором.
В основном данную функцию на себя берет поставщик, но возможно, что расчеты производит и покупатель.
Форму документа разрабатываете самостоятельно, так как это не акт на выполненные работы (услуги), а просто расчеты премии согласно договора.
Поэтому все операции проводим в программе через документ «Операция, введенная вручную».
По НДС приложила материал с позицией проверяющих органов.
Если выплаты поставщика покупателю осуществляются за выполнение определенных условий договора, то в базу по НДС включать данные суммы не нужно. Предполагаю, это ваш случай, и НДС данные суммы не будут облагаться.
Если в договоре будут формулировки, которые дают понять, что покупатель в свою очередь выполняет какие-то услуги для поставщика и за это получает денежные средства, то такая выплата облагается НДС.
При этом данная выплата может не попадать под пп. 38 п. 3 ст. 149 НК с освобождением НДС.
Поэтому в договоре должно быть четко прописано, что выплата осуществляется только за объем выполненных закупок без встречных услуг.
Вопрос : если премию Поставщик перечисляет авансом, организация-Покупатель (получатель премии) как в 1С отражает получение авансов по премии, документом «операция, введенная в ручную», т.е. поступил 1-й транш 100т.р. 20.03.2026. ( Дт 51 Кт 76,05), бухгалтер 20.03.2026 сделал документ «операция, введенная вручную» -100 т.р. «начислена часть премии от поставщика» (Дт 76,05 Кт 91.01), и аналогично по 2 траншу верно..?
Верно. Поступила 1-я оплата по договору.
Поступление на расчетный счет — Дт 51 Кт 76.09.
Операция, введенная вручную — Дт 76.09 Кт 91.01.
В БУ доходы признаем на дату получения от поставщика документа, подтверждающего право покупателя на получение премии, в сумме, указанной в этом документе (п. п. 10.6, 16 ПБУ 9/99).
В НУ — в составе внереализационных доходов на дату поступления денежных средств (п. 8 ч. 2 ст. 250, пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Так как документы в вашем случае формировать будет покупатель, то удобнее вести расчет и формировать документы в момент частичных выплат.
Так будем признавать доход одновременно в БУ и НУ. Документ расчета премии должен быть обязательно подписан поставщиком.
дело в том. что документы подтверждающие получение премии-это ДС к договору поставки продукции и ОДИН Акт расчета премии который выставит покупатель после окончания отчетного периода (10.03.26-09.03.27), но никаких документов при оплате авансов не предусмотрено. Вы как то сами себе противоречите в ответах, то указываете, что акт расчета премии не является закрывающим документом. и это верно т.к. это не акт выполненных работ/услуг. Будет ручная операция…В последнем вашем ответе вы уже указываете. что в БУ возможно принять расходы на дату получения от поставщика документа, подтверждающего право покупателя на премию в сумме. указанной в этом документе. Но акт расчета премии. во первых. будет всего один после выплаты всей суммы и окончания периода 12 мес, да и как ранее оговорили, что на поступление делаем ручную операцию …Наталья, Вы меня запутали…
Извините, что запутала вас, хотелось понятнее объяснить ситуацию.
Обобщу всю информацию.
Обычно расчеты по премии и документ, подтверждающий расчет, составляет поставщик.
Так как изначально написали, что поставщик предлагает выставлять один документ на всю премию, предложила выставлять расчет по премии по мере частичной выплаты.
Почему предложила выставлять расчет на каждую выплату:
— Признавать доход в НУ нужно сразу после выплаты премии.
Делаем документ «Операция» на каждую выплату (3 шт. по 100 000) и признаем доход в НУ — Дт 76.09 Кт 91.01 (только НУ).
— Признаем доход в БУ после подтверждения выплаты документами.
Если документ будет всего один за год, то документ «Операция» в БУ формируем 1 раз (1 шт. на 300 000) на всю выплату — Дт 76.09 Кт 91.01 (только БУ).
Даты признания доходов в БУ и НУ будут отличаться, и чтобы не формировать разрыв признания доходов в БУ и НУ, формировать расчет сразу на каждую выплату.
В законодательстве и судебной практике нет примера, когда подтверждающий документ формирует покупатель.
Дополнительно проконсультируйтесь по данной схеме отражения документов с юристом и аудиторами.
Добрый день, Наталья! Благодарю за пояснения, остался один, не совсем понятный мне, момент. Дело в том, что первый и второй транши по сути являются авансами, т.к.размер премии(согласно условиям ДС) это 10% от объема закупки товара (объем составляет-3600000 руб. в т.ч. НДС),не более 300т.р. и, как указано в ДС , если премия выплачена авансом частично или полностью ,но покупатель не выполнил объем закупок товара минимум на 80% в отчетном периоде, выплаченная авансом премия подлежит возврату Поставщику. Было бы замечательно, если на каждую оплату предоставляли акт расчета, но как возможно предоставить акт расчета премии на аванс, вот в чем вопрос?
Спасибо за уточнение, это очень важное условие в договоре — возврат премии при невыполнении условий договора.
Действительно, есть случаи, когда в условии договора указаны авансовые премии, которые предполагают возврат средств, если не выполнены все условия договора.
В общепите, премия в целях налогообложения не может превышать 10% от объема закупки.
Как правило, выплата премии авансом с условием возврата не очень выгодна поставщику, так как принять сумму в расходы он не сможет, пока нет окончательного расчета по договору поставки.
Сумма у покупателя тоже не может быть отражена в доходах, так как сумма — это всего аванс и расчет по договору составить невозможно. При этом еще и сумма может вернуться поставщику.
В этом случае опираемся на п. 1 ст. 271 НК, премию признаем в доходах на дату документа, которым оформлено предоставление бонуса (премии) — в случае ведения учета при методе начисления.
Поэтому авансовые выплаты нужно будет просто вести отдельно от основных расчетов с поставщиком.
Без окончательного документа будет только поступление на расчетный счет аванса Дт 51 Кт 76.09.