Добрый день. ООО на ОСНО приобрело АЗС с участком. По договору и акту приёма-передачи мы приобрели 3 объекта: земельный участок, здание кафе-магазина и маленькое старое здание, которое снесли сразу после покупки и на его месте ничего строить не планируем. Как отразить в учёте сумму, заплаченную за это снесённое здание?
По факту мы еще получили ёмкости для ГСМ (резервуарный парк), которые отдельно в договоре и акте п-п не указаны. По нашей просьбе продавец может их указать в акте, но у него они полностью самортизированы. Как их отразить в учете (с них должен платиться налог на имущество)?
Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0 (3.0.207.25)
Добрый день!
Сносимое здание не соответствует критериям ОС (п. 4 ФСБУ 6/2020), так как оно изначально не способно приносить экономические выгоды — его приобретали только под снос.
В связи с этим его стоимость, а также затраты на его ликвидацию/снос формируют первоначальную стоимость земельного участка (п. 1 ст. 257 НК РФ, ФСБУ 26/2020).
По резервуарному парку рекомендую попросить продавца дополнить документы, указав резервуары и их стоимость отдельной строкой. То, что у продавца они полностью самортизированы, для вашей организации значения не имеет, так как вы принимаете их к учету по той стоимости, которая зафиксирована в вашем договоре и акте приема-передачи.
В 1С резервуары, выделенные в Договоре и Акте, отражаются через Поступление оборудования — раздел ОС и НМА. В табличной части указывается Резервуарный парк и стоимость из акта.
На счете 08 формируется первоначальная стоимость объекта. Кроме стоимости по договору, сюда могут добавляться доп. расходы: доставка, монтаж, и т.д.
Оприходование и ввод в эксплуатацию ОС с доп.затратами в 1С (ОСНО)
Оприходование и ввод в эксплуатацию ОС в 1С (ОСНО)
Уплата налога на имущество зависит от того, признаются ли резервуары недвижимостью (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Движимые объекты ОС налогом на имущество не облагаются.
Налог платится, если резервуарный парк представляет собой, например, подземные сооружения с монолитным фундаментом (капитальное сооружение АЗС), перемещение которых без ущерба невозможно.
В 1С при Принятии к учету ОС устанавливается флажок «Недвижимое имущество» (в разделе Справочники — Основные средства).
Если это наземные сборно-разборные емкости или контейнеры, которые можно демонтировать и переместить — это движимое имущество — флажок «Недвижимое имущество» не ставится.
Материал по теме:
Как определить движимое или недвижимое имущество?
Чек-лист определения недвижимого имущества
Дополнительно, может пригодится:
Покупка для перепродажи земельного участка и деревянного жилого дома под снос в 1С
Надежда, добрый день!
По зданию ясно, спасибо.
У нас договор К-П продажи уже зарегистрирован и мы можем что-то добавить только в акт п-п, так как он не регистрировался. В договоре и акте сейчас фигурируют только участок со своей стоимостью и два здания со своей стоимостью, которые мы оплатили. Мы думали добавить резервуары в акт без стоимости, но тогда вопрос как их ставить на баланс. Они закопаны в землю, мы платим с них налог по другой АЗС.
Судя по вашим уточнениям, резервуары в данном случае поступают безвозмездно, так как их стоимость не предусмотрена договором купли-продажи и дополнительная оплата не предполагается.
Следовательно к учету они принимаются по рыночной стоимости аналогичного имущества на дату акта приема-передачи (п. 14 ФСБУ 26/2020).
Дополнительно по теме:
Безвозмездное получение ОС