Общество осуществляет производство и реализацию, в том числе на экспорт, товаров, относящихся к товарной группе 44 ТН ВЭД ЕАЭС «Древесина и изделия из нее», в частности: • код 4407 — сухие пиломатериалы; • код 4410 — ламинированная древесно-стружечная плита (ЛДСП) и код 4418 — клееный брус ЛВЛ.
В настоящее время Общество применяет особый порядок учета НДС в отношении сырьевых товаров, предусмотренный пунктом 10 статьи 165 Налогового кодекса РФ. В рамках указанного порядка ведется раздельный учет, а суммы входного НДС принимаются к вычету после подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов.
Вместе с тем, после изучения специального перечня кодов видов сырьевых товаров, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 18.04.2018 № 466, Общество пришло к предварительному выводу о том, что выпускаемая им продукция, указанная выше, не относится к сырьевым товарам. В связи с этим, по мнению Общества, при ее реализации может применяться общий порядок принятия к вычету сумм входного НДС.
В случае принятия Обществом решения о переходе с 1 июля 2026 года на общий порядок учета входного НДС возникает вопрос о порядке дальнейшего учета сальдо, сформированного по дебетовому сальдо счета 19.07 по состоянию на 1 июля 2026 года. Предварительно Общество полагает, что соответствующие суммы НДС должны приниматься к вычету по мере подтверждения обоснованности применения ставки 0 процентов по оставшимся партиям ранее отгруженных товаров.
В связи с изложенным просим рассмотреть описанную ситуацию и предоставить оценку правомерности позиции Общества, а также рекомендации по следующим вопросам:
1. Относятся ли товары, классифицируемые кодами 4407, 4410 и 4418 ТН ВЭД ЕАЭС, к сырьевым товарам для целей применения пункта 10 статьи 165 НК РФ и постановления Правительства Российской Федерации от 18.04.2018 № 466?
2. Вправе ли Общество применять общий порядок принятия к вычету входного НДС по указанным товарам начиная с 1 июля 2026 года?
3. Каков порядок учета и принятия к вычету сумм НДС, отраженных по дебету счета 19.07 и числящихся по состоянию на 1 июля 2026 года?
Макс
ВКонтакте
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
Для того того, чтобы более точно определить, относятся ли товары к сырьевым для целей применения п. 10 ст.165 НК РФ, необходимо знать точную 10-значнаю подсубпозицию ТН ВЭД.
Четырехзначные коды 4407, 4410, 4418 сами по себе являются обобщающими, нужно проверять конкретные коды, а не первые две цифры. Уточните, пожалуйста, полные коды, чтобы дать более точный ответ.
Конкретные наименования товаров, приведенные в вопросе, в Группу Древесина и изделия из нее, древесный уголь Перечня из Постановления № 466, не входят.
Таким образом, для этих товаров особый порядок из п. 10 ст. 165 НК РФ не применяется.
Так как товары не входят в перечень сырьевых из постановления № 466, к ним применяют общий порядок.
Входной НДС по таким товарам принимается к вычету в общем порядке, при наличии корректно оформленных счетов-фактур.
Если вы экспортируете товар не из перечня, вычет входящего НДС можно будет сразу показать в декларации. Ожидать подтверждения ставки 0% не нужно.
Перечень сырьевых товаров — в помощь экспортерам
Как определить сырьевые или несырьевые товары отгружаются на экспорт?
Пригодится
Реализация на экспорт в ЕАЭС несырьевых товаров и готовой продукции в 1С