Добрый день. Организация -арендатор на УСН доходы-расходы оплатила подрядчику по договору подряда за СМР (устройство ж/б перемычек и кирпичная кладка) в арендованном помещении , подрядчик предоставил закрывающие документы КС-2,КС-3. По сути работ-это неотделимые улучшения арендованного помещения. Договор аренды данного помещения подписан сторонами аренды в 2024г, одним из условий договора является следующее: срок аренды договора-11 мес с даты подписания акта приема-передачи помещения и возможностью продления срока.Но акт приема-передачи на текущую дату не подписан. Арендатор планирует сдавать частично в субаренду. Как арендатору отразить в 1С КОРП данные СМР и возможно ли отнести в расходы за 2кв. по УСН если акт приема-передачи помещения не подписан?
Все комментарии (7)
Добавить комментарий
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Добрый день!
Уточните, пожалуйста, капитальные вложения в арендованное помещение в качестве неотделимых улучшений были согласованы с арендодателем?
Да.
Если работы с собственником согласованы, то неотделимые улучшения должны быть переданы арендодателю, так как являются неотъемлемой частью арендованного помещения.
В налоговых целях датой такой передачи считается наиболее ранняя из дат:
— или день подписания с арендодателем акта приема-передачи неотделимых улучшений;
— или день возврата арендодателю арендованного имущества.
В расходах УСН Д-Р учесть затраты на неотделимые улучшения можно в случае, если они согласованы с арендодателем.
1. Улучшения согласованы и арендатор возмещает расходы — стоимость работ учитывается в расходах как затраты, связанные с выполнением работ для арендодателя, например, как материальные (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.04.2017 № 03-03-06/1/20242).
Сумма возмещения учитывается в доходах на дату получения средств (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
2. Улучшения согласованы, но арендатор не возмещает расходы — стоимость затрат включите в расходы на ОС как амортизируемое имущество (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258, пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
В программе отражается по такому алгоритму:
Неотделимые улучшения в арендованное имущество с согласия арендатора, но без компенсации в 1С
Дополнительно:
Аренда по ФСБУ 25/2018 у арендатора (КОРП) в 1С
Неотделимые улучшения и ремонт у арендатора учитываются по-разному
Надежда, добрый день! Ситуация иная, организация, производящая СМР является арендатором, а не арендодателем, т.е. меня интересует отражение в 1С расходов по СМР как арендатора, а не арендодателя. Я так понимаю, что если акт приема-передачи арендованного помещения не подписан сторонами, то арендатор вообще не в праве принять расходы по УСН, а если акт приема-передачи помещения подписан и имеется соглашение от арендатора на проведение в помещении СМР, то как арендатору отражать в 1С КОРП данные расходы на основании КС-2, КС-3, предоставленные арендатору подрядчиком по этим СМР?
Арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату). При этом порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды.
Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы уменьшают полученные доходы на арендные платежи за арендуемое имущество ( пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
По общему правилу расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Документами, подтверждающими расходы на аренду для целей налогообложения, являются действующий договор аренды, документы, подтверждающие оплату арендных платежей, а также акт приемки-передачи арендованного имущества (письмо Минфина России от 13.12.2012 N 03-11-06/2/145).
По окончании работ капитального характера арендатор списывает накопленные суммы с кредита счета 08:
— в дебет счета 01 Основные средства, если капвложения собственность арендатора;
— в дебет счета учета расчетов (62, 76 и т. д.), если капвложения собственность арендодателя.
Подробнее в материале:
Аренда по ФСБУ 25/2018 у арендатора (КОРП) в 1С
Добрый день, Надежда! Напишите, пожалуйста, пошагово как такого рода затраты отразить организации-арендатору в Бухгалтерии 1С КОРП.
В случае когда согласие арендодателя на улучшение получено, то вы можете включить их стоимость в расходы на ОС как амортизируемое имущество (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258, пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
Какие расходы можно учесть на УСН
Поступление услуг от поставщика (подрядчик предоставил КС-2, КС-3) оформите документом Поступление (Акт, УПД).
Если отражаете поступление материалов, то оформите документом Поступление (накладная, УПД). Списание материалов документом Требование-накладные.
Расходы НУ Не принимаются.
Все затраты вы отражаете на счете 08, как если бы создавали ОС, а потом списываете затраты на счет 91.02 через Поступление объектов строительства.
Посмотрите в этом материале:
Создание основного средства собственными силами (строительно-монтажные работы) в 1С