Лизингодатель предлагает перевести объект лизинга с баланса лизингодателя на баланс лизингополучателя по ФСБУ 25/2018

Вопрос задал Надежда К. (Санкт-Петербург, Санкт-Петербург)

Ответственный за ответ: Босых Татьяна (★9.56/10)

Здравствуйте! Пожалуйста, если можно, прокомментируйте такое высказывание лизинговой компании.
Как мне кажется, что ФСБУ 25/2018 не запрещает лизингодателю содержать имущество (автомобиль-движущиеся имущество) на своем балансе. Наверное, это связано с тем ,что возможно в будущем введут снова налог на имущество по движимому имуществу, а лизинговая компания хочет подстраховаться?
СООБЩЕНИЕ
«Приказом Минфина России от No 208н утвержден Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» (далее — ФСБУ 25/2018), который следует применять, начиная с бухгалтерской отчетности за 2022 г.
Данный документ меняет порядок учета предмета финансовой аренды (лизинга). Согласно новым правилам арендодатель (лизингодатель) НЕ ВПРАВЕ отражать переданное в лизинг имущество на своем балансе в бухгалтерском учете, начиная с отчетности за 2022 г. Полученное в финансовую аренду (лизинг) имущество в качестве права пользования активом, а также обязательство по аренде (лизингу) обязан отражать в бухгалтерском учете арендатор (лизингополучатель). При этом для целей бухгалтерского учета c 2022 г. не имеет значения указание в договоре лизинга,
на чьем балансе учитывается предмет аренды (лизинга).
В целях приведения договора в соответствие с обязательными правилами ФСБУ 25/2018 предлагаем изменить все заключенные между нашими организациями договоры лизинга в части условия о стороне договора, на балансе которой учитывается имущество, указав в качестве стороны, у которой должно учитываться имущество с 01.01.2022 (по смыслу п. 10 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации), лизингополучателя.
Обращаем внимание, что в соответствии с п. 3 ст. 158, п. 2 ст. 438 Гражданского кодекса Российской Федерации и условиями договора молчание (отсутствие письменных возражений) в отношении приведенного выше предложения в течение пяти рабочих дней после его получения признается выражением воли принять данное предложение (акцептом).
Вместе с тем требования Налогового кодекса Российской Федерации в части отражения операций аренды (лизинга) для целей главы 25 «Налог на прибыль организаций» не меняются. Это позволяет и далее определять условиями договора сторону, у которой лизинговое имущество учитывается на балансе для целей налогового учета.
Представляется, что с практической точки зрения удобнее всего, если и бухгалтерский, и налоговый учет будут вестись на балансе одной стороны, т.е. на балансе лизингополучателя.
Между тем, если вы решите, что для целей главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации вы хотите продолжить учитывать только в налоговом учете лизинговое имущество на балансе лизингодателя, в этом случае предлагаем в указанный срок направить в наш адрес юридически значимое сообщение с возражением против предложенного выше изменения договоров любым из способов, предусмотренных Правилами
лизинга. »
С уважением, Надежда

Все комментарии (10)

  1. Здравствуйте, Надежда!
    Стандарт применяется вне зависимости от наличия в договоре условий о балансодержателе (п. 2 ФСБУ 25). В договоре переписывать кто является балансодержателем не обязательно. Лизинг — это финансовая аренда, лизингодатель учитывает предмет лизинга не в составе основных средств, а как финансовое вложение. При лизинге балансодержателем является лизингополучатель. На 01 счету лизингополучатель учитывает ППА.
    Материал по теме: [29.01.2021 запись] Аренда и лизинг: отступать некуда! Применение ФСБУ 25/2018, уплата налога на имущество и другие сложные вопросы
    Учет лизинга по ФСБУ 25/2018 у лизингополучателя с 2021 (ПРОФ)
    Переход на ФСБУ 25/2018 с 2021 года у лизингополучателя, если предмет лизинга уже учтен на балансе (ПРОФ) .

    1

  2. Здравствуйте , Татьяна ! Спасибо за ответ. Получается, что налог на имущество по недвижимому имуществу, (даже если в договоре лизинга прописано, что оно учитывается на балансе лизингодателя) , будет платить лизингополучатель? Тогда зачем надо лизинговой компании пересмотреть договор ,т.е. перевести учет на баланс лизингополучателя, тем более, что мы приобрели автомобиль-движущиеся имущество, которое налогом на имущество не облагается? Ну и пусть они ведут учет на забалансе. Что-то я не «догоняю» здесь?

    1. Приложение

      Надежда, здравствуйте!

      По всей видимости лизингодатель имел в виду все-таки НУ т.е. налог на прибыль. Думаю, что если спросите так ли это, то не откажут в пояснениях 🙂
      Ссылается он на ст. 258 НК РФ, а это Глава 25. Налог на прибыль организаций.
      В 1С есть специальная настройка для таких целей у лизингополучателя (флажок Налоговый учет имущества ведет…).
      Подробнее про это здесь
      Учет лизинга по ФСБУ 25/2018 у лизингополучателя с 2021 (КОРП)
      Учет лизинга по ФСБУ 25/2018 у лизингополучателя с 2021 (ПРОФ)
      На чьем балансе в БУ — такого понятия нет с началом применения ФСБУ 25. Возможно, что как раз и в целях корректных формулировок лизингодатель в т.ч. вносит правки.
      Кто ведет налоговый учет имущества, мы как раз рекомендуем прописывать в новых договорах, а к старым сделать допники. Чтобы уже не было сомнений и разночтений в учете.
      Что касается налога на имущества, то позиция такая у чиновников
      Кто платит налог на имущество с объекта аренды?
      Кто платит налог на имущество при аренде?
      Обзор новостей по БУ и НУ за 22.10-28.10.2021
      В обзоре новостей — см. О плательщиках налога на имущества при аренде. И прямо текстовку писем по ссылкам посмотреть. Это «свежие» за 2021.
      Все материалы по ФСБУ 25 можно найти здесь.

      2

  4. Дополнительно по изменениям в договоре. Что иметь в виду конкретно для вашей ситуации.
    Если ранее в договоре лизинга сначала было указано, что балансодержателем является лизингодатель, что расходы для целей НУ вы признавали в сумме уплачиваемых (по графику) лизинговых платежей.
    Если с 2022 года балансодержатель изменится на лизингополучателя, то расходы по этому договору будут признаваться в НУ в суммах:
    1 амортизации предмета лизинга;
    2. превышения лизинговых платежей над амортизацией.

    1

    1. Здравствуйте! ФНС от23.01.2021г номер БС-4-21-926@ направляет письмо Минфина от 21.01.20г номер 03-05-04-01/2993 о порядке расчета налога на имущество и если переоформить договор ,где мы будем балансодержателем, то и платить будет мы налог, если вдруг снова движимое имущество снова будет облагаться налогом на имущество.Я правильно поняла?

      1. Здравствуйте!

        Если говорить про текущий момент. Налог на имущество платится по недвижимости.
        Если у вас лизинг автомобиля т.е. движимого имущества, то вы не платите налог на имущество.
        Формулировка в договоре не имеет значения, если говорить про налог на имущество в вашем случае.
        —
        Если у вас лизинг/аренда недвижимого имущества.
        Надо знать по кадастровой стоимости облагается налогом на имущество данный объект или нет.
        Если по кадастру — налог на имущество всегда платит собственник.
        Если по среднегодовой. Есть общее правило, по которому платит налог на имущество балансодержатель (пп. 1 п. 1 ст. 374 НК).
        Мы говорим про 2022, когда лизингодатель и лизингополучатель уже применяют ФСБУ 25.
        В этом случае не важно, кто балансодержатель.
        Смотрите свой договор на аренду недвижимости и определяете:
        -Неоперационная (финансовая) аренда => налог на имущество платит лизингополучатель/арендатор;
        -Операционная аренда => здесь могут быть варианты в учете: ОС или инвестиционный актив. Пока в НК РФ не вижу конкретики в этой части. Поэтому предлагаю смотреть Письмо Минфина от 24.08.2021 N 03-05-05-01/68086. По нему налог на имущество платит собственник/арендодатель.
        —
        Что будет, если включат недвижимое имущество в облагаемое, затрудняюсь сказать т.к. налоговое законодательство вместе с этим могут поменять непредсказуемым образом. Чтобы не написала сейчас, вероятность корректности стремится к нулю 🙂 И не хотела бы вас вводить в заблуждение.
        Гипотетически, можно применить сюда вариант выше т.е. будет так, как обсудили по среднегодовой.
        —
        Ссылок на нормативную базу по налогу на имущество в послании лизингодателя не вижу. Поэтому на 99,99% склоняюсь к тому, что он имел в виду налоговый учет т.е. налог на прибыль.

        1

  5. Еще подскажите, пожалуйста, по текущим условиям договора лизинга.
    У вас объект лизинга на балансе лизингодателя или на балансе лизингополучателя?

  6. Здравствуйте!У нас 3 договора лизинга: 2 договора Автомобили на балансе лизингодателя, один на нашем балансе

    1. Надежда, поняла. Спасибо за дополнение.

      1

Комментарии закрыты.