Добрый день! ООО (ОСНО) в 2022 году получило лицензию на пользование недрами сроком действия 7 лет (окончание 2029). Оплачена госпошлина.
По условиям через год ООО должно представить проектную документацию.
За разработку проектной документации заплатили 100 тыс. сторонней организации.
Но дальше никакие работы не проводились, исследования даже не начались.
Прошу помочь разобраться с вопросом: Как учесть сумму уплаченной госпошлины в БУ и НУ? Нужно ли переводить на сч. 04 и начинать списывать амортизацию стоимости лицензии, если исследования и разработка так и не начаты?
Нужно ли учитывать в стоимости лицензии стоимость услуг по разработке проекторной документации?
Макс
ВКонтакте
Добрый день, Ирина.
Подскажите у вас определена коммерческая целесообразность добычи?
Если нет, то в учетной политике у вас должен быть установлен порядок учета поисковых активов (п. 2, п. 4, п. 29 ПБУ 24/2011)
— в составе внеоборотных активов (Дт 08)
— в расходах периода
Когда подтверждена коммерческая целесообразность добычи, то переведите ее в НМА. Опять же сначала проверьте ее на критерии НМА.
По поводу проектной документации, уточните на что именно у вас документация?
Затраты на лицензию (пока только оплата госпошлины) отнесены на 08.11, согласно УП
В лицензии сказано, что в течение года после получения необходимо разработать проектную документацию на осуществление
геологического изучения недр, получившей положительное заключение экспертизы, предусмотренной статьей 36.1 Закона Российской Федерации «О
недрах».
Документация разработана сторонней организацией. Но больше ничего не делали.
Т.е. сейчас лицензия на 08.11, но что с ней делать дальше? Надо ли включить в её стоимость услуги по подготовке документации? Или это расходы текущего периода? Можно ли её списать, если не будет никаких исследований?
БУ затраты до определения коммерческой целесообразности добычи у вас будет не НМА, а поисковой актив (п. 2 ПБУ 24/2011).
Как вы описали в УП, они учитываются на счете 08.11 и переводится в НМА при определении коммерческой целесообразности.
Как учитывать их в составе поисковых активов вы устанавливаете самостоятельно.
НУ
К расходам, осуществляемым в целях приобретения лицензии, в частности, относятся (п.1 ст. 325 НК РФ):
— расходы, связанные с предварительной оценкой месторождения;
— расходы, связанные с проведением аудита запасов месторождения;
— расходы на разработку технико-экономического обоснования (иных аналогичных работ), проекта освоения месторождения;
— расходы на приобретение геологической и иной информации;
— расходы на оплату участия в конкурсе (аукционе).
Если разработка вашей документации относится к какому-то из этих пунктов, то учитывайте затраты в стоимости получения лицензии.
Лицензия может учитываться в составе НМА или признаваться в расходах равномерно в течение 2-х лет (п.1 ст. 325 НК РФ)
Если ваши затраты не входят в этот перечень и не направлены на получение именно лицензии, то это уже затраты на освоение природных ресурсов, они могут
— учитываться в стоимости ОС, например, скважины
— в прочих расходах согласно ст. 261 НК РФ, там есть разные варианты учета.
По моему мнению проектную документацию вам нужно разработать для лицензии и поэтому в стоимость лицензии необходимо включить эти затраты.