По договору цессии приобретены права по кредитному договору и залог

1. Здравствуйте, Ольга! Предлагаю рассмотреть следующий вариант отражения в учете.
   1 — Приобретены права (требования), вытекающие из кредитного договора. Номинал 5 000 млн. руб., цена приобретения 1 млн. руб.
   Отражено приобретение права требования: Дт 58.05 Кт 76.09 – 1 млн. руб., документ Поступление (акты, накладные, УПД) вида Услуги (акт, УПД).
   По ссылке Расчеты счета учета расчетов – 76.09. В табличной части в графе Счета учета Счет затрат 58.05
   Перечислена оплата цеденту: Дт 76.09 Кт 58.05 – 1 млн. руб., документ Списание с расчетного счета вида Оплата поставщику.

   2 — Вместе с правами (требованиями) по кредитному договору к Обществу перешли права по обеспечительным договорам — договоры залога (залоговая стоимость имущества 1 500 млн. руб.) и поручительства на сумму 5 000 млн. руб.
   Получено обеспечение по сделке: Дт 008.01, документ Операция, введенная вручную. Суммы 1 500 млн. руб. и 5 000 млн. руб.

   3 — Поступило погашение от должника денежными средствами на расчетный счет — 500 млн. руб.
   Отражен доход от погашения требования должником: Дт 76.06 Кт 91.01, документ Реализация (акты, накладные, УПД) вида Услуги (акт, УПД) – 5 000 млн. руб.
   По ссылке Расчеты счета учета расчетов – 76.06. В табличной части в графе Счета учета Счет доходов 91.01, вид статьи прочих доходов и расходов — Реализация права требования как оказания финансовых услуг; Счет расходов и Счет НДС – 91.02.
   Ставка НДС 20/120, сумма НДС – НДС с межценовой разницы = Сумма превышения дохода над расходом *20/120.
   Поступило погашение от должника: Дт 51 Кт 76.06 — 500 млн. руб., документ Поступление на расчетный счет, вида Прочее поступление.

   4 — Поступили денежные средства от поручителя в счет погашения задолженности на расчетный счет — 100 млн руб.
   Предъявлена претензия поручителю: 76.02 – Кт 76.06 – 100 млн руб., документ Корректировка долга вида Перенос задолженности либо Операция, введенная вручную.
   Поступили денежные средства от поручителя: Дт 51 Кт 76.02 – 100 млн руб., документ Поступление на расчетный счет вида Прочее поступление.
   Списание обеспечения в виде поручительства: Кт 008.01, документ Операция, введенная вручную.

   5 -Должник признан банкротом и в рамках конкурсного производства все его имущество выставленно на торги. Торги признаны несостоявшимися и Общество как залоговый кредитор оставило за собой залоговое имущество (оборудование) стоимостью 300 млн. руб.
   Иное имущество у должника отсутствует.
   Поступление имущества, право собственности на которое перешло в счет погашения обязательства, которое обеспечено залогом: Дт 08, 41 – Кт 60.01 – 300 млн. руб., документ Поступление (акты, накладные, УПД). Счет по дебету зависит от того, будет ли залоговое имущество продано как товар или использовано в качестве ОС.
   Скорректирован долг на стоимость залогового имущества: Дт 60.01 Кт 76.06, документ Корректировка долга вида Прочие корректировки.
   Списание обеспечения в виде поручительства: Кт 008.01, документ Операция, введенная вручную.

   6 — Права (требования) номиналом 1 000 млн. руб. были переуступлены третьему лицу за 2 млн. руб., цена подтверждена отчетом независимого оценщика
   Пошаговая инструкция по переуступке права требования:
   Уступка права требования долга. Учет у цедента

   7 — В ЕГРЮЛ внесена запись о ликвидации должника
   Пошаговая инструкция по списанию безнадежной задолженности:
   Корректировка долга в 1С 8.3: списание задолженности и проводки
   .

   1

   1. когда переуступаем долг и получаем сумму с прибылью, из этой суммы выделяем НДС (сумма прибыли *20/120), мы с этой суммы налог на прибыль уплачиваем?

      1. Правильно ли понимаю, что здесь имеете ввиду налог на прибыль при исполнении должником требования? Для целей налога на прибыль сумма, полученная от должника, учитывается как выручка (доход) от реализации финансовых услуг без НДС – на дату исполнения обязательства(п. 1 ст. 248, п. 5 ст. 271, п. 3 ст. 279 НК РФ). Доход можно уменьшить на сумму расходов по приобретению права требования (п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 279 НК РФ).

         1

         1. Да, как раз при исполнении должником требования.
            Доход можно уменьшить на сумму расходов по приобретению права требования — и далее с этого дохода исчисляем н.на прибыль 20%?

         2. дА, и
            Доход можно уменьшить на сумму расходов, и далее с этой базы исчисляем н.на прибыль 20% ?

            1. Да, для налога на прибыль применяется общая ставка 20%.
               При исполнении требования должником полученная от должника сумма признается выручкой от реализации финансовых услуг (п. 5 ст. 271, п. 3 ст. 279 НК РФ), уменьшается на расходы, связанные с приобретением права требования, пропорционально погашаемой части (п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 279 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 09.10.2020 N 03-03-06/1/88517).

2. О! Огромное спасибо! Разбираюсь, думаю что будут вопросы

   1

3. Уважаемая Оксана, в п.1 Вы пишите : Перечислена оплата цеденту: Дт 76.09 Кт 58.05 – 1 млн. руб., документ Списание с расчетного счета вида Оплата поставщику.
   Это опечатка? нужно же Дт 76.09 Кт 51?

   1

   1. Ольга, да, правильно: Дт 76.09 Кт 51. Прошу прощения за опечатку.

      1

4. 2 — Вместе с правами (требованиями) по кредитному договору к Обществу перешли права по обеспечительным договорам — договоры залога (залоговая стоимость имущества 1 500 млн. руб.) и поручительства на сумму 5 000 млн. руб.
   Получено обеспечение по сделке: Дт 008.01, документ Операция, введенная вручную. Суммы 1 500 млн. руб. и 5 000 млн. руб.
   Вопрос: а кто тут Контрагент -Цедент?

   1

   1. Считаю, что Контрагент – организация (или физлицо), предоставившее обеспечение.

      1

5. в п.3 вы пишите, что Отражен доход от погашения требования должником: Дт 76.06 Кт 91.01, документ Реализация (акты, накладные, УПД) вида Услуги (акт, УПД) – 5 000 млн. руб., но ведь денег пришло всего 500 млн.руб. и разве реализация не на 500 млн. делается?

   1

   1. У Вас приведена не стандартная ситуация. Обращаю Ваше внимание, что мы не аудиторы, поэтому я не вправе давать экспертные оценки с точки зрения законодательства и методологии учета. Уточните, пожалуйста, а по договору сумма 5 000 млн. руб.?
      Прочий доход признается в сумме погашения долга + в сумме реализации новому кредитору (п. 5 ст. 271 НК РФ). В данном случае получается сумма погашения долга 500 млн, тогда получается, что в документе Реализация должен отражаться доход на эту сумму на дату исполнения должником требования. Если исходить из такого подхода, то доход также надо признать при погашении долга поручителем и неденежными средствами (предметом залога).
      Дополнительный материал:
      Продажа долга с прибылью по договору цессии в 1С
      .

      1

      1. Номинал 5 000 млн. руб., цена приобретения 1 млн. руб.

         1

6. ВЫ ПИШИТЕ: Отражен доход от погашения требования должником: Дт 76.06 Кт 91.01, документ Реализация (акты, накладные, УПД) вида Услуги (акт, УПД) – 5 000 млн. руб.
   По ссылке Расчеты счета учета расчетов – 76.06. В табличной части в графе Счета учета Счет доходов 91.01, вид статьи прочих доходов и расходов — Реализация права требования как оказания финансовых услуг; Счет расходов и Счет НДС – 91.02.
   А Я НЕ МОГУ ПОМЕНЯТЬ НА 76.06. там 62.01, 62.02 сериньким стоит и поменять невозможно

   1

   1. Приложение

      При моделировании счета проставились корректно (см. вложение). Посмотрите, пожалуйста, по контрагенту не заполнены счета расчетов: Справочники – Контрагенты – ссылка Счета расчетов с контрагентами?

      1

      1. Ту поменяла, получилось

         1

Комментарии закрыты.