Стр. 301 в декларации по прибыли при возврате товаров, реализованных в прошлых налоговых периодах — требование ИФНС

Вопрос задал Екатерина Ж. (Санкт-Петербург)

Ответственный за ответ: Демашева Мария (★9.84/10)

Добрый день. В 3кв.2019г. осуществлен возврат реализованного в 2017г. товара. Данная сумма отражена по строке 301 НД по налогу на прибыль. ФНС прислала требование пояснить полученный убыток, приравненный к внереализационным. Не нашла в базе знаний подтверждения отнесения этой хоз.операции в стр.301 НД прибыли.

Все комментарии (9)

  1. Здравствуйте!

    Если мы говорим в плане автоматизации в 1С, то такой порядок предусмотрен письмом Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372.

    На него можете сослаться в ответе в ИФНС.

    Такие изменения прошли в 1С с релиза 3.0.71.75 для документа Возврат товаров от покупателя. На семинаре по НДС за 2 кв 2019 мы обсуждали эту специфику в блоке Возврат товаров долгожданные разъяснения и изменения в 1С

    [22.07.2019 запись] Налоговая отчетность 1С БП (НДС) за I полугодие 2019 г. (Часть 2)

    Если спорить не готовы, то можно отразить эту же операцию, но через Корректировку реализации.

    4

  2. Мария, Требование отправила вам по эл.почте, Вы мне еще ответите?

    1. Требование посмотрела, спасибо.
      Изучите, что пишет Минфин в письме от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372, на которое дала ссылку.
      И так можете и отвечать, что в строках 300 и 301 отражена сумма по операции возврата товара от покупателя. Реализация была осуществлена в…
      Дальше аргументы из письма Минфина и ссылку на него.
      И сканы первички т.к. просят документально подтвердить.

      6

  3. Мария, достаточно аргумента: «Товар, возвращенный покупателем, принимается к учету поставщика по стоимости, по которой данный товар учитывался на дату реализации»?
    Таким образом, в НД в доходах по строке 101 (внереализационные доходы прошлых лет) указывается себестоимость возвращенного товара,
    в Приложении 2 к листу 02 (расходы) по строке 300 (убытки прошлого налогового периода) сумма возвращенного товара в ценах реализации. Правильно я поняла механизм отражения этой хоз.операции?

    1

    1. Да, ключевой момент, который надо пояснить в ответ на требование, следующий.
      Произведен возврат товаров, которые были реализованы не в текущем, а в прошлом налоговом периоде.
      В целях налога на прибыль в этом случае
      — выручка отражается, как убыток прошлых налоговых периодов;
      — себестоимость отражается, как внереализационные доходы прошлых лет.

      9

    1. Отлично, что разобрались.

      1

  5. Мария, перечитала еще раз ваши ответы и мои пояснения, и поняла, что не указала: операция возврата товара в учете проведена операцией «Корректировка реализации» и покупателям выставлены УКД.

    1. Если у вас автоматически по возврату прошлого года так заполнилась декларация по прибыли, то пояснения для ИФНС все равно такие же. Это наше внутреннее решение, как мы технически оформляем в программе — через возврат или через корректировку.
      По поводу УКД. По возвратам с 2019 продавец выставляет СФ, а также может оформить УКД.

Комментарии закрыты.