Мы — оптовая компания (ОСНО), реализующая свою продукцию различным покупателям (в т.ч. розничным магазинам), организуем через организатора акцию «кешбэк» для наших покупателей.
Согласно договору «об оказании рекламных услуг», исполнитель оказывает «услуги, направленные на формирование и продвижение товаров/работ/услуг/бренда Заказчика». В частности «Исполнитель обязуется оказать услуги заказчику в рамках программы «кешбэк», направленной на стимулирование продаж продукции Заказчика под товарными знаками «х», «хх», «хх» согласно условиям проведения…».
Участниками акции являются продавцы торговых точек (стационарных магазинов (не интернет)). Для участия в акции продавцы должны загрузить приложение (предоставляет организатор), зарегистрироваться в нем, внести данные по торговой точке, продать нашу продукцию и зарегистрировать чек в приложении. После проверки чека в личный кабинет продавца начисляется процент кешбэка за наш проданный товар (участвующий в акции), который можно вывести на карту или на номер телефона. Для получения бонусов, участники акции вводят свои перс.данные для идентификации участника и оплаты налогов (с суммы свыше 4тыс рассчитывается НДФЛ).
При этом, ежемесячные услуги организатора на проведение акции состоят из «Формирование призового фонда, без НДС» (равен выплатам продавцам, предоставляется отчет о выплатах) и стоимости услуг самого Организатора, с НДС.
Вопрос:
— как правильно классифицировать данные расходы для целей п.4 ст.264 НК РФ? Являются ли расходы на формирование призового фонда в виде «кешбэка» и услуг организатора на данную акцию нормируемыми расходами в соот.с последним абзацем п.4 ст.264 НК РФ
— к каким видам призового фонда применим посл.абзац п.4 ст.264 НК РФ (деньги, кешбэк, баллы, физические подарки — техника, проч.) и к каким видам призов применяется пп.44 ст.270 НК РФ — ко всем призам/призовым фондам независимо от формы сверх установленных норм (1% от выручки)?
Макс
ВКонтакте
Добрый день!
Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия.
Привожу свое личное мнение по данному вопросу.
Расходы на формирование призового фонда в виде кешбэка и расходы на услуги организатора по проведению акции относятся к рекламным расходам. Поскольку такие расходы не относятся к ненормируемым рекламным расходам, предусмотренным п. 4 ст. 264 НК РФ, они учитываются в составе прочих расходов в пределах норматива — не более 1% выручки от реализации.
Что касается пп. 44 п. 1 ст. 270 НК РФ, то указанная норма применяется к расходам на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей при проведении массовых рекламных кампаний, и исключает из состава расходов сумму превышения над нормативом, установленным п. 4 ст. 264 НК РФ. При этом для целей применения данной нормы значение имеет не форма приза, а его экономическая сущность как приза/выигрыша в рекламной акции.
Расходы на рекламу — особенности признания, подсказки Минфина и судебных органов