Правила раздельного учета в туристической деятельности, если совмещаем прямые продажи и являемся агентом в 1С

1. Добрый день!

   Случаи, когда нужно вести раздельный учет НДС, прописаны в п. 13 ст. 167 НК, п. 4, п. 2.1 ст. 170 НК:

   — есть облагаемая и необлагаемая НДС выручка;
   — есть реализация по ставке НДС 0%, за исключением торговли несырьевыми товарами и драгметаллами с госфондами и банками;
   — приобретаются товары, работы, услуги (далее — ТРУ) за счет бюджетных субсидий, перечень которых заранее не известен;
   — есть производство ТРУ с длительным производственным циклом.

   Если в своей деятельности есть облагаемые и необлагаемые операции, то вести раздельный учет нужно.

   Смысл раздельного учета состоит в том, что если часть продукции реализована с НДС и часть без НДС, по ставке 0%, то все поступление товаров (услуг) нужно разделить в определенной пропорции на облагаемые и необлагаемые операции.

   При поступлении товаров (услуг) нужно будет сразу определить:
   — НДС принимается к вычету и будет использован только для операций, облагаемых НДС;
   — НДС не принимается к вычету и будет использоваться только для операций, не облагаемых НДС;
   — Распределяется, когда не сможем определить, к какому виду нашей деятельности определить приход товара (услуг).

   1) Когда выполняете роль агента, то доходом признается только агентское вознаграждение, которое облагается в вашем случае по ставке НДС 20%.
   На каком режиме налогообложения принципал — не важно. Раздельный учет в этом случае вести не нужно.
   Отчет агента: форма и порядок составления

   2) В случае когда самостоятельно продаем товары через агентов, то значение имеет, продаем все товары по ставке НДС 20% или есть продажи, не облагаемые НДС.
   Если такие операции есть, раздельный учет вести нужно, нет — не ведем.
   Реализация товаров по договору комиссии с авансом (позиция комитента) в 1С

   Дополнительно по теме.
   Раздельный учет

2. А если организация работает, как Агент по агентскому договору, где доходом является агентское вознаграждение и дополнительная выгода с ценовой разницы.
   А также работает, как Комитент по договору комиссии с Комиссионером, где Комиссионер может быть, как на УСН Без НДС, на УСН с НДС 5% и 7% НДС, а также с ОСН 20% НДС. При принятии входного НДС с комиссии (5%, 7%, 20%) для дальнейшего учета в вычете, обязаны ли вести раздельный учет?

3. Если работаете как агент, то все доходы, включая межценовую разницу, будут по основной ставке НДС 20%.
   Когда говорим про туристический бизнес, то туроператоры и турагенты НДС 0% не применяют, т. к. они сами услуги не оказывают.
   Учет НДС в турбизнесе с 01.07.2022 (законодательство)

   В части поступающих услуг от агентов, просто имеете право на вычет НДС.
   Можно ли входящий НДС от продавцов на УСН принимать к вычету?

   Имеет значение только услуги, которые реализуете самостоятельно, включая через агентов.
   Если реализуемые услуги попадают под ставку 0%, то раздельный учет применять нужно.

4. «Когда говорим про туристический бизнес, то туроператоры и турагенты НДС 0% не применяют, т. к. они сами услуги не оказывают.»
   Учет НДС в турбизнесе с 01.07.2022 (законодательство)….спорная ситуация, так как ООО числится, как Туроператор, и к данному закону внесли правку в приложении 7., где Туроператор при реализации полного цикла имеет право применять НДС 0%.
   Но данный вопрос не в этой теме…
   А вот по данной фразе уточните пожалуйста, не совсем понятно: «Имеет значение только услуги, которые реализуете самостоятельно, включая через агентов.
   Если реализуемые услуги попадают под ставку 0%, то раздельный учет применять нужно.» Реализует Комитент услуги Комиссионеру (Субагенту) за вознаграждение, которые перепродаются конечному покупателю-туристу с разным НДС в сумме (цене) т.е. в одной реализации например:
   1. услуги проживания по цене 10 000 руб. с НДС 0% в т.ч.
   2. услуги перелета по цене 20 000 руб. с НДС 20% в т.ч.
   3. услуги страхования 2 000 руб. Без НДС.
   4. услуги трансфера 1 000 руб. с НДС 5% в т.ч.
   Тогда, весь входящий НДС от поставщиков услуг совершенно разный, хотя и не относиться к доходу Агента, и естественно, он же будет и исходящим при реализации (перепродаже) через Субагента. И вот в данном случае я понимаю, что не нужно вести раздельный учет Комитенту. Даже если дополнительная выгода с общей суммы (пакета услуг или с каждой отдельно), включающих в себя различный НДС от поставщиков, с данной перепродажи, будет считаться доходом Комитента и будет облагаться своим НДС 20%, и в этом случае также не нужно Комитенту вести раздельный учет.
   Все верно?
   Так как раздельный учет ведется в том случае, когда при реализации необходимо возмещать вычет по НДС, в процессе которой участвуют разные ставки (0%, 5%, 7% и т.д.).
   Верно?

5. А еще подскажите пожалуйста, если все таки в 1С была поставлена галочка в настройках «вести раздельный учет» и в 1 квартале было проведено распределение НДС, на что это повлияет в учете по НДС Агента и чем навредит при сдаче Декларации НДС?

6. Агент реализуете не свои услуги и его доход только комиссионное вознаграждение.
   Он реализует услуги комитента по разным ставкам, но получает только агентские которые облагаются по своей основной ставке НДС 20%.

   Комитент — это как раз организация, которая поручает посреднику (агенту) выполнять сделки или иные действия от своего имени, и у него как раз и ведется раздельный учет НДС, так как его услуги облагаются по разным ставкам.

   Если ваша организация является комитентом и поручает агентам реализовывать свои услуги с разными ставками, то раздельный учет вести нужно.

   В случае если в программе включили раздельный учет и фактически не вели его, не разделяли НДС по способам учета, то последствий никаких не будет.
   Весь НДС по приходу будет отражен в Книге покупок и НДС с агентских в Книге продаж.

7. А если раздельный учет был настроен изначально, а работу вели по агентским договорам как агент с принципалами при закупке туристских услуг для полной реализации, включающей в себя весь пакет услуг, как комитент через посреднический договор с комиссионером за комиссионное вознаграждение. При этом НДС распределялся. Но вот суть распределения не совсем пока понятна. Т. е. данная функция проводила верное распределение НДС по ставкам на зачитываемый и на не зачитываемый НДС исходя из ставок, верно? А если работа проводилась только по агентской и комиссионной деятельности, тогда по идее в зачет агенту должен был идти только входящий НДС от комиссионера с его вознаграждения. Верно? И вот в данном случае зачёт НДС по разным ставкам может зачитываться только в случае, если ведётся раздельный учёт, верно? А если убрать данную настройку, то за весь входящий НДС будет идти в зачет, не зависимо от вида распределения: учитывается, распределяется, входит в сумму. И это уже неверно. Исходя из примера выше, при обычном учете свой НДС 20% с суммы агентского вознаграждения по отчету агента можно зачесть, только принимая к зачету сумму входящего НДС 20% с комиссии только с части заявки, а именно с реализации суммы по услугам перелета, где НДС со ставкой 20%. А остальную часть входящего НДС с данного примера по заявке с сумм остальных услуг с НДС 5%, 7% в зачет брать нельзя, если 55 ведется раздельный учет. Верно? Но при этом входящий НДС с разными % ставками по услугам или товарам, НМА и т. д., приобретенным для деятельности юрлица по договорам КП, подтвержденным документально и экономически, принять к учету можно в любом случае, несмотря на вид учета НДС у агента-комитента? Верно я понимаю?

   А ещё момент по этой же теме с учетом и зачетом вычета НДС у агента при работе с входящими и исходящими авансовыми счетами-фактурами с разными % ставками НДС, даже при условии, что они будут сквозными и все отражение должно быть показано в журнале счетов-фактур при наличии такой информации, даже если агент на УСН без НДС. То получается, также нужно понимать, точно ли не нужен раздельный учёт.

8. Давайте разграничим, работаете как агент и реализуете услуги. Доход только комиссионное вознаграждение.
   За комитента выставляете счет-фактуры по разным ставкам НДС и регистрируете в журнале счетов-фактур.
   При этом НДС распределялся? А что распределяли, если доход был только от комиссии с НДС 20%?
   Могли НДС по входящим работам (услугам) принимать к вычету.
   Распределение НДС в данном случае ведет комитент.

   Если вели еще свою деятельность и реализовывали свои услуги по разным ставкам НДС, и тогда поступление товаров и услуг уже НДС распределяем.
   Работать со ставкой 0% можно только в соотношении ставки НДС 20%. При этом поступления услуг по ставкам НДС 5,7% можно брать в зачет.

   Когда агент не работает с НДС, то все равно должен выставлять счет-фактуры и регистрировать в журнале счетов-фактур в соответствии с системой налогообложения комитента. При этом сам агент не ведет раздельный учет, его услуги (агентские) будут без НДС.

9. Добрый вечер. Почти все так. Кроме не большого уточнения. В первом случае все верно. Во втором случае не совсем точно, так как организация является не только Агентом, но и Туроператором полного цикла. И при формировании пакета услуг, собранных в роли Агента, затем продает, как Комитент через Комиссионера (за комиссионное вознаграждение) для конечного покупателя-Туриста.
   Так вот при реализации услуг входящих в пакет, данные услуги реализуются по разным ставкам. И вся сумма после реализации, будет считаться выручкой Туроператора с НДС (0%), а меж ценовая разница-дополнительным доходом Туроператора с НДС 20%. Так вот в данном случае, НДС 20% с дополнительной выгоды Туроператор может возмещать. Верно? И я так понимаю, что именно входящий НДС от туристских услуг по ставам 5% 7% и 20% может быть зачтен. Так? И значит, раздельный учет должен вестись?

10. Если организация является туроператором полного цикла и выручка от реализации услуг также является доходом, то раздельный учет вести нужно.
    Так как являетесь не только агентом, но и продаете свои услуги в составе пакета услуг.

    Когда ведем деятельность по ставке 20%, то можем принять входящий НДС по разным ставкам, но в данном случае с учетом раздельного учета.

    Положение по раздельному учету прописываем в учетной политике организации.

11. Добрый день.
    Отлично. То, что мне и нужно было знать…
    Благодарю.
12. Рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста.

Комментарии закрыты.