Хотим с Вами посоветоваться.
Дело в том, что в 2025 году 30.12.2025 г. общество осуществило реализацию объектов основных средств (кромкооблицовочные станки в количестве 2 шт.) по остаточной стоимости. Покупателем оборудования является сотрудник общества. Согласно НК РФ — при установлении взаимозависимости сторон сделки по смыслу ст. 105.1 НК РФ существует вероятность проверки цены договора на предмет ее соответствия рыночным ценам при осуществлении налоговым органом мероприятий налогового контроля. Основанием для проверки могут быть отдельные положения части 2 НК, которые обязывают налогоплательщиков применять рыночные цены при определении налоговой базы. Например, ст.ст. 154, 274 НК РФ. В качестве подтверждения соответствия цены в договоре рыночным ценам при осуществлении сделок с взаимозависимыми лицами рекомендуется проводить независимую оценку рыночной стоимости предмета договора.
И получается, директор решил вдруг 27.07.2026 г. провести оценку проданных 30.12.2025 г. станков. Получается, в отчете об оценке рыночной стоимости объекта движимого имущества указано:
дата составления оценки — 27.07.2026 г.;
дата оценки — 30.12.2025 г.;
1 станок был продан по цене 694 046,17 — согласно оценке указано — 754 000,00 — отклонение от оценочной стоимости получилось 8,6383%;
2 станок был продан по цене 87 169,18 — согласно оценке указано — 108 000,00 — отклонение от оценочной стоимости получилось 23,897%. Получилось более 20%.
Но мы руководствовались еще и тем, что сравнивали остаточную стоимость с рыночной. Таких станков на момент продажи сотруднику уже и не было в продаже на просторах интернета. Со слов арендатора, они очень часто ломались, ремонтировались силами арендатора, поэтому и решили продать по остаточной стоимости. Для обоснования продажи основных средств по остаточной стоимости есть приказ с указанием продажной стоимости, определенной на основании заключения комиссии о техническом состоянии оборудования. Чем нам грозит продажа ОС БУ своему сотруднику — взаимозависимому лицу ниже оценочной стоимости. И правильно ли я понимаю, что оценку согласно акта от 27.07.2026 г. мне лучше списать за счет прибыли как не участвующей при налогообложении, так?
Макс
ВКонтакте
Добрый день!
Взаимозависимые сделки находятся под особым контролем налоговых органов.
Взаимозависимость напрямую не может являться основанием для доначисления налогов при проверке.
Если ФНС докажет, что цена продажи станков многократно отклоняется от рыночной цены, то организации будут доначислены: налог на прибыль, НДС, НДФЛ материальной выгоды (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК).
Чтобы избежать доначислений, существенное отклонение от рыночной цены, например, можно объяснить состоянием станков, которые подтверждены дефектной ведомостью («обоснования продажи основных средств по остаточной стоимости: есть приказ с указанием продажной стоимости, определенной на основании заключения комиссии о техническом состоянии оборудования»).
Также данных станков уже нет в продаже, и прямого сравнения провести без оценки невозможно.
По моему мнению, для обоснования цены провели верные действия, но мнение ФНС при проверке может быть другим.
Проведенную оценку после продажи станков провели для исправления стоимости продажи или для сравнения цены и дополнительного обоснования цены продажи?
Если для сравнения цены и обоснования продажи цены ниже оценочной, то проводить доначисление стоимости не нужно.
Если решили исправить сумму и доначислить стоимость до оценочной в БУ, то нужно будет исправлять и НДС.
Обсуждение по вопросу может пригодиться.
Доначисление налога на прибыль, НДС при продаже ОС ниже рыночной стоимости в 1С
Мы проводили оценку для сравнения цены и обоснования продажи цены ниже оценочной.
Вопрос — данный акт об оценке я же не могу положить на затраты? И правильно ли я понимаю, что оценку согласно акта от 27.07.2026г. мне лучше списать за счет прибыли как не участвующей при налогообложении, так?
Акт об оценке станков самостоятельно никак проводить не нужно — это просто документ для обоснования.
Проводить сумму дооценки нужно только в случае, если решили изменить цену продажи от 2025 г.
Мы за оценку по безналу платили…мне же нужно как-то оплату закрыть
Спасибо за уточнение.
Не сразу поняла вас, извините.
Расходы могут признаваться для налога на прибыль, если они соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ — они должны быть обоснованы и документально подтверждены.
Затраты в НУ можно признать, если оценка проведена для дополнительной проверки стоимости ОС или, например, обоснования при предоставлении доказательств (ч. 1 ст. 56 ГПК РФ).
Если в договоре на оценку нет условий, которые четко дают понять, что оценка проведена для дополнительного обоснования, то расходы в НУ лучше не принимать.
Документ «Поступление» (акт, накладная, УПД) с видом «Услуги» (Акт, УПД): Дт 91.02 (только в БУ) Кт 76.09.
Огромное спасибо!