ООО на общей системе налогообложения. ООО — учредитель НАО (УК АО 10000р). ООО принадлежит 100% обыкновенных именных бездокументарных акций этого АО, номинальной стоимостью 100р за акцию (УК 100 акций по 100р)
ООО продает третьему лицу-физическому лицу 10% своих акций по 400 000р за акцию.
Продажа акций квалифицируется как обычная реализация, но в данном случае, имущественных прав. Средства от продажи акций включаются в доходы, учитываемые при расчете налога на прибыль. Затраты на их продажу — в расходы (чч. 2, 3 ст. 280 НК РФ).
Финансовый результат (прибыль или убыток) нужно учесть отдельно от прибыли или убытка по основному виду деятельности (ч. 2 ст. 280 НК РФ).
Выручка составила 4млн.руб, номинальная ст-ть проданных акций 1000р (10шт*100р)
Какие надо использовать бухгалтерские счета, субсчета и виды субконто, чтобы суммы попали в нужные строки декларации по НП?
Если проводки:
Отражение дохода:
76.?? – 91.01(вид субконто ??) сумма 4 000 000р
Отражение расхода по акции:
91.02 (вид субконто??) — ????(какой счет использовать в Кр?) сумма 1000р
Отражение расхода на оценщика:
91.02 (вид субконто??) — 60.01 сумма 50000р
Никогда не сталкивалась с акциями, не могу найти полную информацию по этому вопросу, а времени для закрытия года осталось совсем не много.
Заранее благодарю за ответ.
С уважением, Ирина Филипцева
Добрый день! Правильно ли я понимаю, что вопрос по отражению операции в учете участника-ООО? Уточните, пожалуйста, акции до продажи принадлежали ООО более пяти лет?
Оксана, добрый день! Да, вопрос по отражению операции в учете ООО, Единственного акционера, учредителя АО, акции до продажи принадлежали ООО 15 лет
Ирина, предлагаю следующий подход по отражению в учете (ООО — не профессиональный участник рынка ценных бумаг. Акции не обращаются на ОРЦБ).
Акции у ООО учитываются в составе финансовых вложений. При продаже признается выбытие финансовых вложений (п. 2, 3 ПБУ 19/02).
Дт 76.09 Кт 91.01 — отражен прочий доход от продажи акций, документ Операция.
Дт 91.02 Кт 58.01.2 — списана первоначальная стоимость финансовых вложений (акций), документ Операция.
Дт 51 Кт 76.09 – поступила оплата за акции, документ Поступление на расчетный счет.
Дт 91.02 Кт 60.01 – отражены услуги оценщика, документ Поступление (акты, накладные, УПД).
Субконто по счету 91 — Доход/ Расход при продаже акций – см. вложение.
Обращаю Ваше внимание, что мы не аудиторы, поэтому я не вправе давать экспертные оценки с точки зрения законодательства. Далее выражаю свое профессиональное мнение.
Продажа акций на территории РФ не облагается НДС (12 п. 2 ст. 149 НК РФ).
В части налога на прибыль.
Вариант 1. «Продажа акций квалифицируется как обычная реализация, но в данном случае, имущественных прав. Средства от продажи акций включаются в доходы, учитываемые при расчете налога на прибыль. Затраты на их продажу — в расходы (чч. 2, 3 ст. 280 НК РФ). Финансовый результат (прибыль или убыток) нужно учесть отдельно от прибыли или убытка по основному виду деятельности (ч. 2 ст. 280 НК РФ)».
Для статьи «Доход/ Расход при продаже акций» установите флажок Принимается к налоговому учету. Тогда в декларации по налогу на прибыль отразятся автоматически:
— внереализационные доходы:
• Строка 100 Приложения 1 к Листу 02
• Строка 020 Листа 02.
— внереализационные расходы:
• Строка 200 Прил.2 к Листу 02
• Строка 040 Листа 02.
Вариант 2. Если ценные бумаги принадлежали организации более 5 лет, доход от их реализации облагается по ставке 0% (п. 4.1 ст. 284 НК РФ). Продажа акций по ставке 0% отражается в листе 4 Декларации, Вид дохода – 7 (Приказ ФНС РФ от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@).
Для статьи «Доход/ Расход при продаже акций» не устанавливайте флажок Принимается к налоговому учету, лист 4 Декларации заполните вручную.
Дополнительный материал:
Как в декларации по прибыли и по НДС отразить продажу акций Газпрома, если льгота подтверждена?
.
Приложение
Документ Операция и настройки статьи Прочих доходов и расходов
Оксана, спасибо Вам огромное за такой подробный ответ.
С уважением, Ирина
Ирина, я рада, если смогла помочь!