Принудительный переход с УСН на ОСНО

Вопрос задал Елена Н.

Ответственный за ответ: Татьяна Босых (★9.54/10)

Добрый день. Очень нужна Ваша помощь. В январе 2022 года у нас сменился состав участников общества (единственный учредитель — физ.лицо продало 100 % доли участия двум организациям: 99 % и 1 %, соответственно, мы перестали выполнять критерий для применения УСН по доли участия российской организации. Изменения в ЕГРЮЛ внесены 14.01.2022 года, значит, с 01.01.2022 года мы утратили право на применение УСН и обязаны перейти на ОСНО. Сообщение об этом в налоговую мы отправили. Понимаю, что мне необходимо перенести остатки для целей налогового учета с УСН на ОСНО, но как это правильно сделать в 1С не знаю. Мы используем конфигурацию: Бухгалтерия предприятия, ПРОФ, версия 3.0 (3.0.106.101). Подскажите, есть какая-то пошаговая инструкция для 1С по переходу с УСН на ОСНО, как это правильно сделать, через какие документы в 1С оформлять, чтобы всё встало в налоговый учет как надо? Заранее благодарю.

Обсуждение (13)

  1. Здравствуйте, Елена!
    К сожалению, в программе 1С:Бухгалтерия переход с УСН на ОСНО не автоматизирован, в отличии от перехода с ОСНО на УСН. При переходе необходимо руководствоваться ст.346.25. НК РФ.
    Вот общие рекомендации. При переходе с УСН на ОСНО необходимо:
    Настроить новую учетную политику на дату перехода на ОСНО.
    Рассчитать разницу между остатками по БУ и остатками по НУ
    Определить и ввести остатки расходов на приобретенным ОС
    Ввести остатки по налоговому учету.
    Остатки по НУ вводятся с помощью Помощник ввода остатков раздел Главное — Начало работы — Помощник ввода остатков. Далее сч. 90.01.1 и двойной щелчком мыши. Дале кнопка Создать, в открывшемся окне кнопка Режим ввода остатков, необходимо снять флажок Ввод остатков по бухгалтерскому учету
    Укажите дату документа – последний день квартала до перехода на ОСНО — 31.12.21 г.
    Посмотрите материал по теме: Добровольный переход с УСН на ОСНО
    Вынужденный переход с УСН на ОСНО с 4 кв_2018 в результате утраты права — превышения max уровня годового дохода.
    Переход с УСН на ОСНО
    Учет основных средств в результате вынужденного перехода с УСН на ОСНО
    Ввод остатков по 62 и 91 счетам при переходе с УСН на ОСНО в 1С .

    1. Доброе утро, Татьяна. Спасибо за информацию. Очень жаль, что у БухЭксперт нет пошаговой инструкции перехода с УСН на ОСНО, тем более, что в программе это не автоматизировано, такая инструкция очень бы помогла таким как я. Материалы по ссылкам посмотрела, но честно говоря они не очень помогли и понимания не добавили. Вопросов осталось больше чем ответов. Помогите, пожалуйста, разобраться.
      1. Учетную политику мы настроили. Правильно ли я понимаю, мне необходимо сформировать ОСВ за декабрь 2021 года и по всем счетам где на 31.12.2021 года есть Дт и Кт сальдо необходимо ввести остатки для НУ (за исключением счетов по которым в плане счетов не ведется НУ, таких как 50, 51 и прочие). Остатки ввожу на 31.12.2021 г. через ввод остатков как Вы показали. Если остаток по счету в НУ соответствует БУ ввожу сумму равную остатку в БУ, если сумма для НУ больше или меньше, то соответственно ввожу нужную сумму. После проведенной процедуры ввода остатков для НУ, если мы сформируем ОСВ на 01.01.2022 года, то в начальном сальдо по счетам у нас появиться строка НУ, которая будет либо соответствовать БУ, либо отличаться от него. Таким образом, у нас отразиться рассчитанная нами разница между остатками по БУ и остатками по НУ на 01.01.2022 года. Правильно я рассуждаю? Т.е. я понимаю что по всем остаткам на счетах БУ необходимо ввести остатки для НУ через документ «Ввод остатков» (подчеркиваю по всем счетам). Однако, из материалов которые я прочитала, возникает вопрос: почему по счету 60 кредиторская задолженность отражается 31.12.2021 года документом «Ввод остатков» и у нас по этому счету просто появляется остаток по НУ, а во внереализационные расходы кредиторская задолженность при этом не попадает и в декларации по прибыли не отражается, а для счета 62 ввод остатков нужно отражать 01.01.2022 года через операцию введенную в ручную с использованием проводки Дт 62.01 Кт 91.01 с указанием суммы только по НУ, и тогда у нас по счету 62 начального остатка по НУ наоборот не формируется в ОСВ, зато сумма сразу отражается в оборотах января как внереализационный доход и встает в декларацию по прибыли. А как тогда не учтенные при УСН расходы отразить, чтобы они встали во внереализационные расходы в январе 2022 г и попали в декларацию по прибыли? Этой информации нигде нет. Я совсем запуталась. ХЕЛП!!! Ну давайте, буду рассуждать дальше.
      2) Т.е. как я понимаю, после того как мы отразили остатки по всем счетам по НУ через документ «Ввод остатков», следующим шагом, согласно статьи 346.25 НК РФ нам 01.01.2022 г. необходимо отразить неучтенные при УСН доходы (т.к. они не были получены в 2021 г.) в составе внереализационных доходов (но это мы уже сделали, когда делали ввод остатков по счету 62 через операцию введенную вручную), и не учтенные при УСН расходы (т.к. не были оплачены) в составе внереализационных расходов (и как это сделать не понятно).
      Возможно, даже скорее всего я что-то неправильно понимаю, запуталась окончательно, но очень хочу разобраться, надеюсь с Вашей помощью это получится.

  2. Здравствуйте, Елена!
    Ваши рассуждения в целом правильные.
    Давайте разбираться конкретно с каждым счетом как отразить остатки в НУ по счету 62 посмотрите прикрепленный файл.

  3. По расходам сформируйте УО Сформируйте УО – Регистр накопления – Расходы при УСН – Остатки и обороты. Неоплаченные при УСН расходы оформите документом Операция, введенная вручную дата начала применения ОСНО (01.01.2022 г.):
    Дт 91.02 Прочие расходы — Вид статьи -Прибыль (убыток) прошлых лет. Кт 60.01 Сумма НУ Дт

  4. Татьяна, добрый день. Всё сделала, вроде всё получилось. Сформировала для проверки Декларацию по прибыли: остаток по счету 62 встал в строку «внереализационные доходы» как прибыль/убыток прошлых лет, неоплаченные расходы — во внереализационные расходы как прибыль/убыток прошлых лет. Значит, понимаем, что всё сделали верно?

  5. Здравствуйте, Елена!
    Да, все верно.

  6. Татьяна, спасибо. Подскажите, пожалуйста, еще: у нас как всегда происходит всё разом (и вечный бой, покой нам только снится): происходит одновременно переход с УСН на ОСН с 01.01.2022 и переход на применение ФСБУ 6/2020. Правильно ли я понимаю, что сначала мне нужно отменить закрытие Декабря 2021 года, сделать все необходимые операции для перехода на ФСБУ (списать ОС ниже лимита и отразить забалансом, по ОС выше лимита если нужно пересмотреть показатели и т.д.), затем закрыть и перепровести Декабрь 2021 года и только после этого вводить остатки для налогового учета по налогу на прибыль по счету 01 и 02 документом «ввод остатков» датой документа 31.12.2021. Верная последовательность?

  7. При переходе на ФСБУ 6 движения делаются только в БУ. В НУ ничего не меняется.
    В налоговом учете Остаточная стоимость ОС при переходе с УСН 15% на ОСНО определяется как разность первоначальной стоимости (с НДС) и учтенных при УСН расходов. Например, первоначальная стоимость ОС 600000 руб., учтенные расходы при УСН 450000 руб. Остаточная стоимость для учета в НУ при ОСНО – 150000 руб. вводите документом Помощник ввода начальных остатков.

  8. Татьяна, добрый вечер. По ходу работы ещё возник вопрос, связанный с вводом остатков по счетам НУ при переходе с УСН на ОСН: У меня на счете 60.02 есть дебетовый остаток, мы заплатили в 2021 году авансом за подписку на бухгалтерский журнал (с мая 2021 по апрель 2022), и затем ежемесячно относили на расходы в БУ, осталась переходящая сумма на 2022 год. В 2022 году мы применяем ПБУ 18/02 с учетом постоянных и временных разниц, т.е. по счетам по которым ведется НУ должно выполняться равенство БУ=НУ+ПР+ВР. В БУ на расходы сумму ежемесячно относить буду (т.к. электронный журнал продолжаю получать), а в НУ — нет (т.к. журнал для упрощенцев). У меня получается при переходе с УСН на ОСН по остатку на счете 60.02 образуется постоянная разница: т.к. в 2022 году в БУ расход будет, в НУ — нет. Делаю ввод остатка по счету 60.02 через документ «ввод остатков», убираю галочку для БУ, ввожу данные, остаток по ДТ и автоматически сумма встает в НУ и в этом документе нет строк ПР и ВР, чтобы можно было поправить. Если формируем документ «движение документа «ввод остатков», то видим что сумма встала в строку НУ, и здесь уже появились строки ПР И ВР (скрин прилагаю). Но я не знаю можно ли корректировать данный документ и как корректировка может сказаться в дальнейшем на правильности отражения данных расходов в БУ и НУ. А кроме того, возникла еще проблема с аналитикой по счету 60.02: чтобы чтобы заполнить документ «ввод остатков» необходимо обязательное заполнение поля «документ расчетов» иначе документ не проводится, но у нас на оставшуюся сумму пока нет расчетных документов, т.к. они сформируются последними числами января-апреля 2022 года. Я сделала виртуальный документ расчетов, чтобы провести документ ввода остатков, но тогда у нас в ОСВ получается вообще не красиво (скан прилагаю). И для наглядности сформировала документ за январь по отнесению подписки на расходы. И в итоге получается вообще какая-то ерунда. Много написала, но хотела более подробно описать проблему. Если коротко необходимо в НУ ввод дебетового остатка по счету 60.02 отразить в ПР и соблюсти аналитику по контрагенту. Подскажите, пожалуйста, что я не так делаю и как исправить? Заранее благодарю.

  9. Здравствуйте, Елена!
    Что бы можно было ввести остатки по ПР и ВР нужны настройки по ПБУ 18 на год ввода остатков на 31.12.2021 г.
    Приложите, пожалуйста, скрин Учетной политики с вариантом ведения ПБУ 18/02 в 1С.
    С 2020 должно быть — балансовым методом.
    Все вопросы по организации с ПБУ 18/02 начинайте с — В 1С применяется ПБУ 18/02 балансовым методом (смотря что в УП — оттуда переписываем точную формулировку).
    По какому критерию обязаны ПБУ 18/02 применять и почему выбрали «Ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц» в УП?
    Наша рекомендация выбирать только «Ведется балансовым методом».
    Все остальные варианты требуют разработки собственной методики ведения ПБУ 18/02, очень хорошего знания и понимания этого стандарта и контроля всех операций в 1С, чтобы ручные корректировки делать при необходимости.
    Полностью автоматизирован вариант только «Ведется балансовым методом».
    Материал по теме: Ввод остатков при переходе внутри года с УСН на ОСНО с ПБУ 18/02
    Смена УП по ПБУ 18/02 после реорганизации, если предшественник был на УСН .

  10. Добрый день, Татьяна.
    Скрин УП приложила. Честно сказать у нас не было выбора как применять ПБУ 18/02, мы являемся дочкой российской организации, та в свою очередь дочкой Корпорации, обе используют именно этот метод с отражением ПР И ВР, что прописано в их учетных политиках.

  11. Добрый день, Татьяна!
    Думали на счет того, что Вы написали по поводу выбора ведения БУ по ПБУ 18, в итоге обратились к своей «Маме» и таки определились что мы будем использовать балансовый метод, пропишем это в своей УП. Наши показатели слишком маленькие, чтобы как то повлиять на принятие решений руководством, и потом работает один бухгалтер (и за экономиста, кадровика, делопроизводителя), поэтому ещё усложнять учет нет смысла. Наши доводы услышали и разрешили использовать балансовый метод. Так что сейчас отменяю все проведенные операции, меняю в учетной политике порядок ведения учета по ПБУ 18/02 на балансовый и буду перепроводить документы. Спасибо за материалы по теме, там и нашла информацию о том, что Минфином рекомендован именно балансовый метод, на что и сделала упор в разговоре с начальством. Спасибо за помощь!!!

Комментарии закрыты