Вынужденный переход с УСН на ОСНО с 4 кв_2018 в результате утраты права — превышения max уровня годового дохода.

Вопрос задал Наталья К. (Москва)

Ответственный за ответ: Босых Татьяна (★9.56/10)

Добрый день! Вынужденный переход с УСН на ОСНО с 4 кв_2018 в результате утраты права — превышения max уровня годового дохода.!
В
1С Бухгалтерия 3.0.12.1616
Компания с начала деятельности – с января 2017 – на УСН «Доходы».
В течение 2017-18 годов приобретались действием на 12 месяцев права (лицензии) на следующие программы для ЭВМ — антивирус, офис, др. необходимые для работы программы, а также программа 1С. Данные услуги приобретались в 2017, сроком действия на 2017-18гг, соответственно в БУ часть расходов попала на расходы 2017 г., а часть — на расходы 2018, по окончании действия лицензионных договоров права (лицензии) продлевались далее на 2018-19гг.
По сути это аванс прочим дебиторам, кредиторам (счет 76), акт выдается единовременно на общую сумму, а списание в БУ проводится в течение 12 мес. равными долями. Но для удобства учета – автоматического ежемесячного списания данные услуги учитываются на счете 97.21.
Вопрос: какими проводками и по какой стоимости (первоначальной (как ОС) или остаточной) нужно произвести перенос данных услуг в НУ через документ «ввод остатков» на 01 октября 2018?

Все комментарии (3)

  1. Добрый день, Наталья.
    Если вы учитывали программное обеспечение на 97 счете, то при переходе с УСН на ОСНО необходимо по 97 счету ввести остатки по НУ. Остаток в НУ будет равен остатку в БУ. Сформируйте ОСВ по счету 97.
    Также предлагаю изучить вопрос-ответ Остатки по НУ при переходе с УСН на ОСНО в середине года
    Переход с УСН на ОСНО в середине года
    Будут еще вопросы, пишите.

    1. Татьяна, добрый день!
      Уточните, пожалуйста, на примере: (УСН 6%!!!)
      Остаток на 01 окт по сч 97 БУ — 19250. При вводе остатков 30 сен по НУ вводим сумму 19250, и соответственно у нас не возникает ни ПР, ни ВР?
      Т.е. по формуле БУ=НУ+ПР+ВР у нас получится (БУ)19250=(НУ)19250+(ПР)0+(ВР)0?
      И еще вопрос по ОС (НМА): (или это уже др вопрос из 5-и положенных?)
      Остаток на 01 окт по сч 04 БУ – 900 000, 30 сен вводим остатки: по НУ – 0 ПР-900 000
      по формуле (БУ)900 000 = (НУ)0 + (ПР)900 000 +(ВР)0
      Остаток на 01 окт по сч 02 БУ – 150 000, 30 сен вводим остатки: по НУ – 0 ПР = 150 000
      по формуле (БУ)150 000 = (НУ)0 + (ПР)150 000+(ВР)0.
      К сожалению, в ИТС разъяснения только по УСН доходы-расходы

  2. Добрый день, Наталья.
    Мы консультируем по работе с программой 1С: Бухгалтерия по данному вопросу я высказываю свое профессиональное суждение.
    Если вы относитесь к субъектам малого предпринимательства, то имеете право не применять ПБУ 18.
    Финансисты дают разъяснения, что остаточная стоимость на дату перехода на ОСНО не рассчитывается (Письмо Минфина России от 11.03.2016 N 03-03-06/1/14180). Следовательно основные средства на ОСНО в налоговом учете амортизироваться не будут и остатки вводить не надо.
    Так же по мнению финансистов при переходе с УСН 6% на ОСНО при расчете налоговой базы по налогу на прибыль не учитывают расходы понесенные при применении УСН (Письма Минфина РФ № 03-03-06/1/44395 от 12 июля 2017 г., № 03-11-06/2/10983 от 4 апреля 2013 г., № 03-11-06/2/12 от 29 января 2009 г.). Таким образом и остаток по счету 97 в НУ вводить не надо.
    Вы можете обратиться с письменным запросов о разъяснении по данному вопросу в ИФНС.

Комментарии закрыты.