Корректировка амортизации в сторону уменьшения Д 02 К 84 при переходе на ФСБУ 6/2020 по лизинговому имуществу, которое до выкупа амортизировалось у лизингодателя в 1С

1. Подскажите пожалуйста до выкупа лизинговое имущество учитывалось по договору лизинга на балансе Лизингодателя?
   Еще вас попрошу сверить схему отраженную в вашей базе — с нашей статьей.
   Должно быть все как у нас , если все так же то напишите пожалуйста, мы будем моделировать ситуацию
   Выкуп лизингового имущества (имущество учитывалось на балансе Лизингодателя)

   1. Доброе утро. До выкупа имущество учитывалось на балансе лизингодателя. Со статьей сверилась, учет оформлен верно.

2. Приложение  Perehod-6-primer.docx

   Добрый день!
   Смоделировали ситуацию.
   Проводки формируются аналогично вашим, но это не ошибка.

   До начала применения ФСБУ 25 в момент выкупа у лизингополучателя в качестве накопленной амортизации признавали всю сумму лизинговых платежей уплаченных лизингодателю.
   В результате у лизингополучателя амортизация рассчитывалась только с выкупной стоимости.

   Это не соотвествует требованиям ФСБУ 6 и расчету амортизации по новым правилам.
   При переходе на новый ФСБУ часть накопленной амортизации должна быть восстановлена. Это как правило бывает значительная сумма.
   Поэтому при переходе на ФСБУ 6 программа восстанавливает амортизацию исходя из первоначальной стоимости проводкой: Д 02 К 84.

   Прикладываю расчет из своей базы.

   1. Величина накопленной амортизации корректируется при переходе на ФСБУ 6/2020. Если не меняются элементы амортизации, то корректировки не должно быть. Я считаю, что корректировка не обоснована. Мне бы хотелось услышать мнение главного редактора Ольги Шерст.

3. Здравствуйте, да мы все просчитали действительно так получается, т.к. мы при переходе на ФСБУ 6 делаем ретроспективный пересчет амортизации. Это означает, что с момента оприходования ОС амортизация начисляется исходя из новых правил. Да действительно так получается и методисты 1С на партнерском форуме это подтвердили.

   1. Ольга, доброе утро! Подскажите, вы можете поделиться ссылками на мнение методистов 1С. Когда я задавала идентичный вопрос аудитору на сайте ИТС как подписчик, мне высказали противоположное мнение, что корректировка неверна.

4. Приложение

   Наталья, здравствуйте.
   Я бы тоже сходу ответила как вам расписала аудитор. Самое главное, что данный момент действительно нигде не разъяснен — каким образом осуществлять переход на ФСБУ 6 по ОС, выкупленным из лизинга.
   Когда мы вам делали числовой пример мы исходили из прямого прочтения ФСБУ 6 — при переходе мы пересчитываем амортизацию как будто бы применяем ФСБУ 6 с начала жизни лизингового имущества. Поэтому если делать так, как написано в ФСБУ 6, то программа правильно отражает корректировку стоимости.
   Но правда состоит в том, что выкупная стоимость мизерная и лизинговые платежи уже были включены в расходы по графикам платежам, по договору, почему мы должны корректировать таким образом финансовый результат прошлых лет? Тоже задаю себе вопрос.
   Но увы — разъяснений нет для данной конкретной ситуации.
   Я смотрела комментарии разработчиков в партнерском форуме, вот прикладываю ответ по идентичному вопросу.
   Я попрошу Климову Марину Аркадьевну выразить мнение по вашему вопросу, но опять же это будет ее мнение.

   1. Ольга, доброе утро. Спасибо за информацию и за помощь. Мнение Климовой М.А. мне важно для принятия решения. Цена вопроса существенная, т.к. много объектов по аналогичным сделкам.

      1

5. Здравствуйте, вот что ответила Климова Марина Аркадьевна
   «В таком переходе на ФСБУ 6 есть явный перекос изначально. Экономически неверно ухнуть сразу всю стоимость проводкой Дт 01 Кт 02 и так и оставить, хотя именно такая проводка предполагалась для учета лизинга ранее. Следовало затем применить п. 2 и 4 ПБУ 21/2008 и еще тогда после выкупа в 2020 г. сразу же скорректировать накопленную амортизацию Дт 02 Кт 91, оставив только сумму, которая была бы накоплена, если бы это был собственный объект.
   Тот факт, что бухгалтер этого не сделал, не отдавая себе отчета в необходимости применения ПБУ 21 (как и почти все тогда этого не понимали), не меняет того факта, что это была ошибка. Считаю, что тут надо не под ретроспекцию все дело подводить, а под исправление ошибки прошлых лет. А амортизация и правда завышена необоснованно и именно до исправления данные в отчетности недостоверны.
   Вывод
   Я тут вижу ошибку прошлых лет существенную или нет и что я могу рекомендовать рассмотреть вопрос о ее исправлении или о списании данного актива как несущественного на момент перехода на Стандарт».

6. Что могу от себя добавить — вы АО, поэтому вас должны проверять аудиторы, именно они подтверждают достоверность бухотчетности и именно они будут проверять ваш переход. Вот я советую обсудить с ними этот момент. 1С автоматом сделает такую корректировку.
   Получается три варианта:
   1. До перехода на ФСБУ 6 исправить ошибку как существенную или несущественную , а потом сделать переход. Т.е. по факту цифры наверно будут те же, но в Пояснениях в отчетности вы должны раскрыть информацию либо об исправлении ошибки либо о корректировке при Переходе. — мнение Марины Аркадьевны
   2. Оставить сумму 1000руб., как советует аудитор с ИТС, провести переход вручную или поправить
   3. Либо оставить корректировку как делает 1С. Но и причины этой корректировки придется раскрывать в Пояснениях к отчетности.
   Т.е. по моему лучше подстелить себе соломку и сразу согласовать вашу позицию с вашими проверяющими аудиторами. Т.к. они будут подтверждать достоверность вашей отчетности

   Мне нравится позиция Марины Аркадьевны больше всего, но опять же можно любую точку зрения отстоять, т.к. нет рекомендаций по данной ситуации

   1. Ольга, спасибо Вам и вашей профессиональной команде за Вашу неоценимую помощь и за труды, которые приносят нам так много полезного и интересного! Отдельно благодарю Марину Аркадьевну! Желаю всем Вам крепкого здоровья, благополучия, отличного настроения, профессионального возрастания!

      1

Комментарии закрыты.