Налоговый учет при переходе с ОСНО на УСН и обратно

Вопрос задал Надежда К.

Ответственный за ответ: Босых Татьяна (★9.56/10)

Купили фирму в 2019 году.
01.01.2017 предприятие перешло с ОСН на УСН(доходы). На конец 2016 года в 1С весят остатки по ОСВ по НУ.
01.01.2019 года перешло с УСН (доходы-расходы) на ОСН. Остатки с НУ на конец 2016 года перенеслись на начальные остатки 01.04.2019 года. Что является не верным.
1.Как правильно «обнулить» данные налогового учета на конец 2016 года, чтобы они не попадали на 01.04.2020 в учет? Т.е. исправить в текущем периоде ошибку 2016 года?
2. При переходе с УСН (доходы-расходы) на ОСН на 01.04.2019 года, есть расходы, которые в 1 квартале 2019 года не были оплачены, поэтому предприятие имеет право включить их в расходе уже при ОСН, т.е. когда они были оплачены. Как ввести в программу правильные данные для НУ, при данном переходе.

Все комментарии (4)

  1. Добрый день, Надежда.
    Вы пишите: «На конец 2016 года в 1С весят остатки по ОСВ по НУ» про какие остатки идет речь, приведите ОСВ за 2016 г.
    Вы 01.01.2017 г. перешли с ОСНО на УСН (доходы) Или УСН (доходы минус расходы)? Вы пишите, что 01.01.2019 перешли с УСН (доходы-расходы).

    1. Стоимость работ (услуг), не оплаченных поставщикам включается в расходы по налогу на прибыль на дату перехода на ОСН0 (пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). В программе необходимо оформить документ Операция, введенная вручную на дату перехода на ОСНО Проводка: Дт 91.02 сумма в НУ (без сумм в БУ) статья доходов и расходов с видом «Прибыль (убыток) прошлых лет» Кт 60.01 Поставщик услуг(работ). При формировании декларации по налогу на прибыль данные расходы отразятся в стр. 300, 301 Прил. 2 Лист 02
    В одном документе Операция, введенная вручную вы можете отражать все проводки, связанные с учетом расходов (доходов) при переходе с УСН на ОСНО.
    2. Материалы, которое были списаны в производство при применении УСН, но не были оплачены необходимо включить в состав внереализационных расходов на дату перехода на ОСНО – документом Операция, введенная вручную проводка Дт 91.02 Кт.10.01
    Необходимо ввести остатки по материалам, которые не были реализованы и использованы в период применения УСН для НУ с помощью документа Помощник ввода остатков раздел Главное — Начало работы — Помощник ввода остатков. Далее сч. 41.01 и двойной щелчком мыши. Дале кнопка Создать, в открывшемся окне кнопка Режим ввода остатков, необходимо снять флажок Ввод остатков по бухгалтерскому учету
    Укажите дату документа – последний день квартала до перехода на ОСНО.
    Для выделения НДС из стоимости материалов, которые не были реализованы до перехода на ОСНО оформите документ Операция, введенная вручную проводка Дт 19.03 Кт 10.01 Сумма НДС. Для принятия НДС к вычету сформируйте документ Отражение НДС к вычету раздел Операции — НДС — Отражение НДС к вычету.
    3. Оплата полученная при ОСНО, за реализацию при УСН включается в доходы (под. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). НДС в данной ситуации начислять не нужно. Проводки Вами сделаны верно.
    4. Если в период применения УСН был получен аванс, а реализация на ОСНО, то выручка от реализации этих товаров (работ, услуг) в налоговую базу по налогу на прибыль не включается (письмо Минфина России от 28 января 2009 г. № 03-11-06/2/8). Следовательно проводка сделана верно. На дату реализации необходимо начислить НДС.
    Посмотрите материал по теме: Добровольный переход с УСН на ОСНО .

  2. Спасибо за ответ.
    Поясняю по первому вопросу.
    С начало предприятие с 01.01.2017 с общей системы перешло на упращенку . На дату перехода не был списаны данные налогового учета.
    2. Затем с 01.04.2019 предприятие вернулось на общую систему налогообложения. В налоговом учете отразились остатки на 31.12.2016
    Вопрос как правильно списать в 2019 года не верные данные ну в программе?
    Как завести праивильно, вы уже пояснили.

  3. Добрый день, Надежда.
    Списание остатков НУ и неиспользуемых регистров оформите документом Операция, введенная вручную Д счетов, по которым есть остатки в НУ К 000 Сумма НУ Дт (с минусом). В программе есть Помощник по переходу на УСН раздел Операции — Изменение режима налогообложения. Можно на копии базы запустить Помощник по переходу на УСН и посмотреть какие проводки сформируются пр выполнении пункта Списание остатков НУ и неиспользуемых регистров.

Комментарии закрыты.